Modelo 349: declaración de operaciones intracomunitarias

Qué es el modelo 349

El modelo 349 es la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias. En ella detallas, por cada cliente o proveedor de otro Estado miembro, el importe de las operaciones del periodo y su tipo (clave). No se paga nada con este modelo: el IVA se liquida en el modelo 303; el 349 sirve para que la Agencia Tributaria cruce tus datos con los del resto de países de la UE.

Antes del 349: el alta en el ROI y el NIF-IVA

Para operar con empresas de otros países de la UE necesitas un NIF-IVA (tu NIF con el prefijo ES), que se obtiene al darte de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI) con el modelo 036 (casilla 582, indicando la fecha prevista de la primera operación). Una vez concedido, tu número aparece en el censo europeo VIES, donde tus clientes y proveedores pueden comprobarlo.

Es importante por dos motivos: sin NIF-IVA no puedes presentar el modelo 349, y la venta de bienes a una empresa de otro país de la UE solo está exenta de IVA si tu cliente tiene NIF-IVA y si incluyes la operación en el 349. La Agencia Tributaria tiene un plazo de tres meses para resolver la solicitud.

Quién tiene que presentar el modelo 349

Lo presentan las empresas y los autónomos, sea cual sea su régimen de IVA, que hagan alguna de estas operaciones con empresarios o profesionales de otros Estados miembros:

• Entregas intracomunitarias de bienes exentas de IVA (ventas de mercancías que salen de España hacia otro país de la UE).
• Adquisiciones intracomunitarias de bienes (compras de mercancías a proveedores de otro país de la UE).
• Prestaciones intracomunitarias de servicios a empresas de otros países de la UE, cuando el servicio tributa en el país del cliente y es él quien declara el IVA.
• Adquisiciones intracomunitarias de servicios prestados por empresas de otros países de la UE, cuando eres tú quien declara el IVA en España.
• Operaciones triangulares y envíos de bienes en el marco de ventas en consigna.

Qué no se declara en el modelo 349

• Las ventas a particulares o a cualquier destinatario sin NIF-IVA de otro Estado miembro.
• Los servicios intracomunitarios exentos de IVA.
• Las adquisiciones intracomunitarias exentas por formar parte de una operación triangular.
• Las exportaciones e importaciones con países de fuera de la UE.

¿Mensual o trimestral? Plazos del modelo 349

La regla general es presentarlo cada mes. Puedes hacerlo cada trimestre si ni en el trimestre ni en ninguno de los cuatro trimestres anteriores el total de tus entregas de bienes y prestaciones de servicios intracomunitarias supera 50.000 euros (sin IVA; las compras no cuentan para este límite). Si superas esa cifra a mitad de trimestre, tienes que declarar los meses ya transcurridos y pasar a presentarlo cada mes. La opción de presentarlo una vez al año desapareció en 2020.

Consulta el resto de fechas del año en nuestro calendario fiscal para autónomos y pymes.

Claves de operación del modelo 349

Cada operación se declara con una clave. Si con un mismo cliente o proveedor tienes varias operaciones con la misma clave en el periodo, se suman en una sola línea.

Cómo se presenta y cómo se corrigen errores

El modelo 349 se presenta solo por internet en la sede electrónica de la Agencia Tributaria, con certificado digital, DNI electrónico o Cl@ve: mediante formulario (hasta 40.000 registros) o con un fichero.

Si una operación de un periodo anterior cambia (por ejemplo, por una devolución o un descuento posterior), la corrección se declara en el modelo 349 del periodo en que se comunica la rectificación al cliente, en el apartado de rectificaciones de periodos anteriores. Si el error está en una declaración ya presentada (un cliente olvidado, un importe mal escrito), se corrige modificando esa declaración.

Y si en un periodo no has tenido operaciones intracomunitarias, no tienes que presentar nada: no existe declaración negativa del modelo 349.

Relación con los modelos 303 y 390

El IVA de estas operaciones se liquida en el modelo 303: las adquisiciones intracomunitarias van en las casillas 10 y 11, y las entregas y prestaciones intracomunitarias exentas, en la casilla 59. El modelo 390 recoge el resumen anual. El 349 no sustituye a ninguno de ellos: detalla esas mismas operaciones cliente por cliente y proveedor por proveedor, así que los importes deben ser coherentes entre las tres declaraciones.

Sanciones por no presentar el modelo 349

• No presentarlo o presentarlo fuera de plazo: 20 euros por cada dato o conjunto de datos de un mismo cliente o proveedor, con un mínimo de 300 euros y un máximo de 20.000. Si lo presentas tarde sin que Hacienda te lo haya pedido, la sanción se reduce a la mitad.
• Presentarlo con importes incompletos o inexactos: multa de hasta el 2 % del importe de las operaciones mal declaradas, con un mínimo de 500 euros.
• Perder la exención de IVA: una venta de bienes a otro país de la UE que no incluyes en el 349 deja de estar exenta, y Hacienda puede reclamarte el IVA de esa operación.

Errores frecuentes con el modelo 349

1. Vender a empresas de la UE sin estar dado de alta en el ROI.
2. No comprobar en VIES el NIF-IVA del cliente antes de facturar sin IVA.
3. Incluir ventas a particulares, que no van en este modelo.
4. Seguir presentándolo cada trimestre después de superar los 50.000 euros.
5. Olvidar las compras de servicios a empresas de otros países de la UE (publicidad, software, plataformas).
6. Que los importes del 349 no cuadren con los del modelo 303.

Te presentamos el modelo 349 con el resto de tus impuestos

Si trabajas con empresas de otros países de la UE, en nuestra asesoría llevamos tus impuestos trimestrales y anuales, incluido el modelo 349 en los periodos en que tengas operaciones intracomunitarias, y revisamos que cuadre con tu modelo 303.

Preguntas frecuentes sobre el modelo 349

Normativa de referencia: Ley 37/1992 del IVA (art. 25), Reglamento del IVA, Real Decreto 1624/1992 (arts. 78 a 81), Orden EHA/769/2010 y sus modificaciones, y Ley 58/2003 General Tributaria (arts. 198 y 199). Fecha de revisión: 11 de noviembre de 2026.