Sociedad patrimonial: qué es, cómo tributa y cuándo conviene

«Sociedad patrimonial» no es un tipo de sociedad que se elija en el Registro Mercantil: es una sociedad limitada (o anónima) como cualquier otra a la que la ley fiscal califica como entidad patrimonial por lo que tiene en su activo. Se crea igual que cualquier sociedad, pero sus consecuencias fiscales son muy distintas, y conviene conocerlas antes de aportar inmuebles o inversiones.

1. Qué es una sociedad patrimonial según la ley

El artículo 5.2 de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades, considera entidad patrimonial, y por tanto que no realiza una actividad económica, a la sociedad en la que más de la mitad de su activo está constituido por valores o no está afecto a una actividad económica.

• Cómo se mide: con la media de los balances trimestrales del ejercicio. Si la sociedad es dominante de un grupo del artículo 42 del Código de Comercio, con los balances consolidados.
• Dinero de ventas recientes: no se computa el dinero o los créditos procedentes de vender bienes afectos a la actividad, o participaciones de las que se citan abajo, en el ejercicio o en los dos anteriores.
• Valores que no cuentan como tales: los que se tienen para cumplir obligaciones legales, los créditos nacidos de la propia actividad, los de las sociedades de valores y las participaciones de al menos el 5 % que se mantienen un año como mínimo para dirigir y gestionar la participación, con medios materiales y personales, siempre que la participada no sea a su vez patrimonial.

2. Cuándo el alquiler de inmuebles es actividad económica

Es la pregunta clave para quien quiere poner sus pisos o locales en una sociedad. Según el artículo 5.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, el arrendamiento de inmuebles solo es actividad económica cuando para su gestión se utiliza, al menos, una persona empleada con contrato laboral y jornada completa. La Ley del IRPF (artículo 27.2) aplica el mismo criterio.

Si la sociedad pertenece a un grupo del artículo 42 del Código de Comercio, la actividad se valora teniendo en cuenta a todas las sociedades del grupo. La contratación tiene que ser real y responder a la gestión de los inmuebles: un contrato que solo existe sobre el papel no supera una comprobación.

3. Cómo tributa en el Impuesto sobre Sociedades

Los beneficios que la sociedad reparte después a sus socios personas físicas tributan en su IRPF como dividendos. Por eso la comparación entre tener los inmuebles a tu nombre o en una sociedad hay que hacerla con números: renta, gastos, financiación, reinversión y lo que se piensa repartir.

4. Qué supone para los socios: Patrimonio, grandes fortunas y Sucesiones

Impuesto sobre el Patrimonio

El artículo 4.Ocho.Dos de la Ley 19/1991 exime las participaciones en entidades si se cumplen a la vez tres condiciones: que la entidad no tenga como actividad principal la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario (más de la mitad del activo en valores o no afecto durante más de 90 días del ejercicio), que el socio tenga al menos el 5 % (o el 20 % con su familia) y que ejerza funciones de dirección con una remuneración de más del 50 % de sus rendimientos empresariales, profesionales y del trabajo. Una sociedad patrimonial no cumple la primera, así que sus participaciones tributan.

Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas

Grava los patrimonios netos superiores a 3.000.000 € (artículo 3 de la Ley 38/2022) y aplica las mismas exenciones que el Impuesto sobre el Patrimonio. Se prorrogó por la disposición adicional quinta del Real Decreto-ley 8/2023 mientras no se revise la tributación patrimonial.

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

La reducción estatal del 95 % al heredar (artículo 20.2.c de la Ley 29/1987) o al donar en vida (artículo 20.6) participaciones de la empresa familiar exige que estén exentas en el Impuesto sobre el Patrimonio. Por tanto, no alcanza a una sociedad patrimonial. Las comunidades autónomas pueden aprobar reducciones propias (artículo 20.1), por lo que la planificación de la herencia debe revisarse con la normativa de tu comunidad.

5. Cómo se crea y cómo se aportan los bienes

Se crea como cualquier sociedad limitada: denominación, estatutos, escritura ante notario e inscripción en el Registro Mercantil. La diferencia está en el capital:

• Capital en dinero: el mínimo de una sociedad limitada es 1 € (artículo 4 de la Ley de Sociedades de Capital), con reglas especiales mientras no llegue a 3.000 €.
• Aportación de inmuebles u otros bienes: la escritura describe cada bien con sus datos registrales y la valoración que se le atribuye (artículo 63). En la sociedad limitada no hace falta informe de experto (el artículo 67 lo exige solo en la anónima), pero los socios responden solidariamente de la realidad y del valor atribuido (artículo 73).
• Impuesto sobre Transmisiones: la constitución de sociedades y las aportaciones de los socios están exentas en la modalidad de operaciones societarias (artículo 45.I.B.11 del Real Decreto Legislativo 1/1993).

6. ¿Me conviene una sociedad patrimonial?

Suele plantearse en estos casos:

• Tienes varios inmuebles en alquiler y quieres reinvertir las rentas sin pasar cada año por los tramos altos del IRPF.
• Quieres ordenar el patrimonio familiar y su gestión entre varios socios.
• Tienes una cartera de inversiones y prefieres que los rendimientos se queden en la sociedad para reinvertirlos.

Y suele no convenir cuando necesitas repartir casi toda la renta cada año, cuando el coste de aportar los bienes (IRPF del aportante, plusvalías y gastos) es mayor que el ahorro esperado, o cuando lo importante para ti es la exención en Patrimonio o la reducción en Sucesiones. En ese último caso, la clave es si la actividad puede organizarse como actividad económica real.

7. Sociedad patrimonial y holding familiar: diferencias

Una holding que reúne participaciones en sociedades patrimoniales es también patrimonial. Si tu objetivo es agrupar empresas con actividad, lee cuándo conviene crear una sociedad holding y los requisitos del artículo 21 LIS para la exención de dividendos.

Preguntas frecuentes

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Antes de decidir, revisa cómo elegir la forma jurídica, cómo funcionan el capital social y las aportaciones y la fiscalidad corporativa avanzada para grupos de sociedades.

Referencias normativas: Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades (arts. 5, 21, 26, 29 y 101); Ley 19/1991, del Impuesto sobre el Patrimonio (art. 4.Ocho); Ley 38/2022 (art. 3) y Real Decreto-ley 8/2023 (disp. adic. 5.ª); Ley 29/1987, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (art. 20); Ley 35/2006, del IRPF (arts. 27.2 y 37.1.d); Real Decreto Legislativo 1/2010, Ley de Sociedades de Capital (arts. 4, 63, 67 y 73); Real Decreto Legislativo 1/1993, del ITP y AJD (art. 45); Código de Comercio (art. 42). Textos consolidados del BOE revisados a 10/11/2026. Contenido informativo: cada caso exige un estudio propio.