Beneficios fiscales de la Ley de Startups: Impuesto sobre Sociedades y tesorería

Esta página forma parte de la guía completa de la Ley de Startups. Los incentivos fiscales de la Ley 28/2022 buscan aliviar el momento en que una startup empieza a generar beneficios pero todavía necesita reinvertir caja para crecer. No eliminan la tributación ni convierten las pérdidas en créditos automáticos. Modifican el tipo, el calendario de pago y algunas obligaciones a cuenta, siempre que la entidad mantenga la condición de empresa emergente.

La condición previa es la certificación de ENISA y su constancia registral. Sin ella, una empresa nueva puede tener otros regímenes fiscales, pero no aplica las especialidades específicas de la Ley de Startups. La Agencia Tributaria conserva la facultad de comprobar los requisitos y regularizar si dejaron de cumplirse.

Tipo del 15 % en el Impuesto sobre Sociedades

La empresa emergente tributa al 15 % en el primer período impositivo en el que, teniendo esa condición, la base imponible resulte positiva y en los tres períodos impositivos siguientes. La regla no comienza necesariamente el año de constitución ni el de certificación. Empieza cuando coinciden certificación y base imponible positiva.

Esto permite que los ejercicios iniciales con pérdidas no consuman por sí solos los cuatro períodos. Sin embargo, una vez iniciado el cómputo, la norma se refiere al primer ejercicio positivo y los tres siguientes, no a cuatro ejercicios positivos separados a elección de la sociedad. La planificación debe considerar compensación de bases negativas, ajustes fiscales, operaciones vinculadas y momento de reconocimiento de ingresos.

La Agencia Tributaria identifica la condición mediante la casilla correspondiente del modelo del Impuesto sobre Sociedades. Marcarla no sustituye la certificación ni la revisión del mantenimiento del régimen.

Aplazamiento de la deuda tributaria

La startup puede solicitar el aplazamiento de la deuda del Impuesto sobre Sociedades correspondiente a los dos primeros períodos en los que la base imponible sea positiva. La Administración concede, con dispensa de garantías, un plazo de doce meses para el primero y de seis meses para el segundo, contados desde la finalización del período voluntario de ingreso.

El aplazamiento no genera intereses de demora dentro del régimen especial. La deuda aplazada debe ingresarse en el mes siguiente al vencimiento del plazo concedido. Para acceder, la autoliquidación debe presentarse dentro del plazo, la entidad debe estar al corriente y la solicitud debe formularse al presentar la declaración. Las autoliquidaciones complementarias no entran en este mecanismo.

El valor económico no está solo en pagar más tarde. El aplazamiento evita inmovilizar avales y permite que la tesorería siga financiando producto, equipo o adquisición de clientes. A cambio, exige previsión: el vencimiento llegará y la startup debe reservar caja para no convertir una ventaja temporal en un problema de liquidez.

Dispensa de pagos fraccionados

Las empresas emergentes no están obligadas a efectuar los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades que correspondan al período impositivo inmediato posterior a cada uno de los dos primeros períodos positivos a los que se aplica el aplazamiento, siempre que mantengan la condición.

La dispensa reduce salidas de caja anticipadas, pero no reduce por sí misma la cuota anual. En la declaración final se calcula el impuesto según la base y el tipo aplicable. Por eso conviene elaborar una previsión fiscal trimestral aunque no exista ingreso a cuenta: no pagar anticipos no significa que el impuesto haya desaparecido; solo ha dejado de llamar a la puerta cada pocos meses.

Bonificación para autónomos societarios en pluriactividad

La ley incorporó una bonificación del 100 % de la cuota correspondiente a la base mínima del RETA durante los tres primeros años para quienes posean el control efectivo de una empresa emergente y, simultáneamente, trabajen por cuenta ajena para otro empleador. Se aplica mientras se mantenga la pluriactividad y tiene límites e incompatibilidades.

La bonificación se extingue al cesar la situación de pluriactividad y no se reinicia si posteriormente vuelve a producirse. También es incompatible con determinados beneficios de cotización. Su aplicación requiere declaración responsable y queda sujeta al control de la Tesorería General de la Seguridad Social y la Inspección.

Qué no debe confundirse con los beneficios de la sociedad

La Ley de Startups contiene incentivos para distintos sujetos. La deducción del 50 % por inversión se aplica en el IRPF del inversor, no en el Impuesto sobre Sociedades de la startup. La exención de stock options afecta al trabajador. El régimen de impatriados corresponde a personas desplazadas a España. Mezclarlos en una sola cifra de «ahorro fiscal de la startup» produce presentaciones comerciales vistosas y análisis tributarios bastante menos elegantes.

La página sobre deducción por inversión en startups explica los requisitos del inversor y de la entidad. La guía de stock options desarrolla la exención y el diferimiento para empleados.

Riesgos de perder el régimen

El 15 %, los aplazamientos y la dispensa dependen de mantener la condición de empresa emergente. Puede perderse por superar la antigüedad máxima, rebasar diez millones de euros de volumen de negocio, repartir dividendos, dejar de cumplir los requisitos de plantilla o sede, ser adquirida por una empresa no emergente o incurrir en otros supuestos legales.

Una operación corporativa debe analizarse antes de firmar. La venta de una participación, una reorganización de grupo o un reparto pueden tener efectos que no aparecen en el titular de la operación. También conviene documentar el momento exacto de pérdida de la condición para calcular correctamente el tipo y los pagos posteriores.

Planificación fiscal recomendada

• Confirmar la fecha de certificación y su inscripción registral.
• Proyectar bases imponibles, no solo resultado contable.
• Controlar bases negativas, ajustes y créditos fiscales.
• Solicitar el aplazamiento en la propia presentación y dentro de plazo.
• Preparar un calendario de vencimientos de la deuda aplazada.
• Revisar anualmente requisitos de startup y cambios societarios.
• Separar incentivos de empresa, inversores y trabajadores.

Una ventaja fiscal sin control de tesorería es solo una factura futura con buen marketing. En Autónomos Pymes Asesoría Online S.L.P. coordinamos contabilidad, impuestos y planificación societaria. Si el proyecto todavía está en fase de constitución, revisa cómo crear una empresa con una estructura fiscal ordenada desde el inicio.

Preguntas frecuentes sobre fiscalidad de startups

¿El 15 % se aplica desde el primer año de actividad?

No necesariamente. Comienza en el primer período con base imponible positiva en el que la entidad ya tenga condición de empresa emergente.

¿El aplazamiento requiere aval?

El régimen especial prevé dispensa de garantías para los dos primeros períodos positivos, si se cumplen los requisitos.

¿Se pagan intereses?

No durante los plazos especiales de doce y seis meses previstos en la ley.

¿Una pérdida contable impide que exista base fiscal positiva?

No siempre. Resultado contable y base imponible pueden diferir por ajustes fiscales, por lo que debe calcularse la declaración.

Continúa el clúster

Sigue con los requisitos ENISA, los incentivos para inversores y la guía completa de la Ley de Startups.

Normativa de referencia: Ley 28/2022 y Orden PCM/825/2023. Contenido informativo; la aplicación a un caso concreto exige revisar documentación, fechas, residencia, estructura societaria y normativa vigente. Fecha de revisión: 31 de julio de 2026.