Quién está obligado a VERI*FACTU: autónomos, sociedades y exclusiones

Esta página forma parte de la guía completa de VERI*FACTU. Determinar quién está obligado no se resuelve preguntando únicamente si se es autónomo o sociedad. Hay que revisar cuatro elementos: el impuesto personal del contribuyente, la obligación de expedir factura, el uso real de un sistema informático y las exclusiones territoriales o tributarias. La Agencia Tributaria resume este análisis mediante la llamada regla de los cuatro «NO».

El reglamento aprobado por el Real Decreto 1007/2023 se aplica a quienes utilizan sistemas informáticos de facturación, aunque solo los utilicen para una parte de su actividad. Por tanto, no basta con emitir algunas facturas a mano si otras se generan con un programa. La AEAT detalla el ámbito de aplicación en sus preguntas frecuentes oficiales.

Los cuatro grupos incluidos por la norma

• Sociedades y otras entidades: contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades, con las particularidades previstas para entidades exentas o parcialmente exentas.
• Autónomos: personas físicas que desarrollan actividades económicas y utilizan un sistema informático para facturar.
• No residentes: contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes que obtienen rentas mediante establecimiento permanente.
• Atribución de rentas: comunidades de bienes, sociedades civiles y otras entidades en atribución de rentas que desarrollan actividades económicas.

Una sociedad patrimonial también está incluida con carácter general por ser contribuyente del Impuesto sobre Sociedades. En las entidades parcialmente exentas, la obligación se limita a operaciones que generen rentas sujetas y no exentas.

La regla de los cuatro «NO» de la AEAT

Para un empresario o profesional establecido en España, la obligación aparece cuando expide facturas y concurren las siguientes condiciones:

El primer «NO» es especialmente importante. Quien factura exclusivamente de forma manual, sin ayuda de un sistema informático de facturación, queda fuera por ese motivo. Sin embargo, si empieza a usar un sistema para expedir alguna factura y se cumplen las demás condiciones, entra en el ámbito del reglamento.

No es una estrategia recomendable volver al papel para evitar la norma. Además de perder eficiencia, la convivencia entre facturación informática y manual está muy limitada. La AEAT indica, con carácter general, que utilizar un SIF obliga a que toda la facturación sea informática, salvo contingencias o supuestos concretos.

Fechas para sociedades, autónomos y entidades

Una sociedad pequeña no dispone de un plazo más largo por facturar poco. Un autónomo con muchos ingresos mantiene la fecha del resto de obligados del artículo 3.1, salvo exclusión. El volumen de negocio influye en la solución tecnológica, pero no altera por sí solo estas fechas.

Principales excluidos y casos especiales

Contribuyentes acogidos al SII

Quienes llevan los libros registro de IVA a través del SII quedan excluidos del reglamento respecto de sus propias facturas. SII y VERI*FACTU tienen ámbitos subjetivos excluyentes. La adhesión voluntaria al SII es posible en determinados supuestos, pero implica asumir todas las obligaciones del sistema y no debe utilizarse como una maniobra improvisada para esquivar otra regulación.

País Vasco y Navarra

Los contribuyentes sometidos a normativa foral por su domicilio fiscal no aplican con carácter general el reglamento estatal en los mismos términos. En los territorios históricos vascos existe TicketBAI y Navarra cuenta con sus propias competencias. En cambio, Canarias, Ceuta y Melilla sí están dentro del ámbito estatal, con las adaptaciones relativas al IGIC o al IPSI.

Operaciones sin obligación de factura

Si una operación no debe documentarse mediante factura conforme al Reglamento de facturación, el reglamento de sistemas informáticos no crea por sí mismo una nueva obligación de facturar. No obstante, los regímenes especiales contienen excepciones. En recargo de equivalencia, agricultura o régimen simplificado puede haber operaciones para las que sí sea obligatorio expedir factura; si se utiliza un SIF, deberá analizarse la aplicación de VERI*FACTU.

Facturación exclusivamente manual

La exclusión existe cuando todas las facturas se expiden realmente a mano, sin un sistema informático que admita datos, los procese y conserve para producir la factura. Un PDF generado desde una plantilla, una hoja de cálculo con numeración automática o una herramienta que guarda clientes puede requerir un análisis distinto. Lo relevante no es el nombre comercial de la aplicación, sino lo que hace.

Resolución de no aplicación

La AEAT puede autorizar la no aplicación para determinados sectores, contribuyentes u operaciones cuando existan prácticas especiales o circunstancias técnicas excepcionales. No es una dispensa automática: requiere solicitud y resolución expresa, que puede ser temporal y estar condicionada a futuras adaptaciones.

Ejemplos rápidos para identificar la obligación

Qué revisar en cada empresa

• Impuesto por el que tributa y existencia de actividad económica.
• Domicilio fiscal y posible normativa foral.
• Alta obligatoria o voluntaria en el SII.
• Operaciones con obligación de factura completa o simplificada.
• Todos los programas, TPV, plataformas y hojas de cálculo utilizados.
• Facturación emitida por asesor, cliente, plataforma o tercero.
• Existencia de series especiales, autofacturas o facturas rectificativas.

La expedición material puede delegarse en un tercero, incluido un asesor, pero no desaparecen las obligaciones del empresario. Deben quedar claras las facultades, la modalidad y el circuito de remisión o conservación.

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Preguntas frecuentes sobre los obligados

¿Un autónomo sin empleados está obligado?

La existencia de empleados no determina la obligación. Importan la actividad económica, la emisión de facturas, el uso de un sistema informático y las exclusiones aplicables.

¿Una comunidad de bienes entra en VERI*FACTU?

Sí, cuando desarrolla actividad económica, expide facturas mediante un SIF y no concurre una exclusión.

¿Las facturas simplificadas también cuentan?

Sí. El reglamento utiliza el término factura para incluir tanto las facturas completas como las simplificadas.

¿Puedo tener un programa para unas actividades y facturar otras a mano?

Con carácter general, la AEAT rechaza la convivencia ordinaria de ambos métodos cuando ya se utiliza un sistema informático de facturación. Deben revisarse los supuestos excepcionales y las contingencias.

Continúa el clúster

Empieza por la guía general qué es VERI*FACTU y cómo funciona y completa la preparación con los requisitos del programa VERI*FACTU, el QR y las sanciones.

Normativa de referencia: Real Decreto 1007/2023 y preguntas frecuentes oficiales de la AEAT sobre VERI*FACTU. Información general actualizada a julio de 2026. Las exclusiones y obligaciones deben confirmarse con los datos fiscales y operativos de cada contribuyente. Fecha de revisión: 31 de julio de 2026.