Deducciones e incentivos fiscales para nuevas empresas, startups y pymes

Los incentivos fiscales reducen cuota, difieren tributación o aceleran gastos, pero deben integrarse en el cierre contable. La secuencia correcta es identificar el hecho económico, comprobar requisitos, conservar evidencia, contabilizar y declarar. La secuencia "aplicar primero y buscar papeles cuando llegue Hacienda" suele terminar con intereses y una conversación poco festiva.

1. Tipos del Impuesto sobre Sociedades en 2026

La categoría debe comprobarse cada ejercicio. Grupos, entidades patrimoniales, tipos especiales y actividades previas cambian el resultado. El tipo se aplica a la base imponible, no a ventas ni al saldo del banco.

2. El 15 % de nueva creación

Se aplica en el primer periodo impositivo en que la base resulte positiva y en el siguiente. No basta con inscribir una sociedad nueva. La actividad no debe haber sido realizada previamente por personas o entidades vinculadas y transmitida a la nueva sociedad, ni por una persona física que después controle la entidad en los supuestos excluidos. Tampoco suele calificarse como nueva si forma parte de un grupo mercantil.

Una sociedad que compra la cartera y medios de su autónomo fundador puede necesitar un análisis específico. Publicitar "15 % para todas las SL nuevas" sería incorrecto.

3. Incentivos de empresas de reducida dimensión

Las entidades con cifra de negocios dentro del límite legal pueden acceder a medidas como libertad o aceleración de amortización en ciertos supuestos, reserva de nivelación y reglas sobre deterioros o arrendamiento financiero. Cada incentivo tiene requisitos, límites y efectos futuros.

La reserva de nivelación puede reducir temporalmente base a cambio de dotar una reserva y revertir en ejercicios posteriores si no aparecen bases negativas. Es un diferimiento, no una desaparición. La reserva de capitalización incentiva incrementos de fondos propios con mantenimiento y reserva indisponible conforme a la norma vigente. Ambas deben modelizarse junto con dividendos y financiación.

4. I+D+i e innovación tecnológica

Las deducciones por investigación, desarrollo e innovación pueden ser relevantes en software, ingeniería, biotecnología, procesos y productos nuevos. El reto es demostrar que el proyecto supera una mejora rutinaria. Deben separarse objetivos, estado del arte, incertidumbre, equipo, horas, materiales, subcontratación y resultados.

Un informe motivado, certificación o consulta puede elevar seguridad según el caso. No toda programación es I+D y no toda compra tecnológica es innovación fiscal. El expediente técnico debe existir mientras se desarrolla, no reconstruirse con diapositivas de venta.

5. Empresas emergentes y Ley de startups

La condición de empresa emergente requiere cumplir requisitos y obtener la certificación correspondiente a través de ENISA. Puede aportar tipo del 15 %, aplazamientos y otras medidas durante el periodo legal. No depende de autodenominarse startup ni de usar una nube en el logotipo.

Deben revisarse antigüedad, innovación, escalabilidad, distribución de dividendos, cotización, residencia y límites de facturación. La certificación no sustituye la contabilidad ni garantiza que toda inversión del socio aplique una deducción personal.

6. Deducciones y ayudas: mapa separado

Mezclarlos crea previsiones falsas. Una subvención concedida puede cobrarse tarde; una deducción sin cuota puede quedar pendiente; un préstamo debe devolverse.

7. Gastos de inicio y periodo preoperativo

Notaría, registro, asesoría, desarrollo, publicidad, viajes, alquiler y equipos pueden tener tratamiento contable y fiscal diferente. Algunos se llevan a gasto; otros forman parte de un activo y se amortizan. Para deducir IVA previo debe acreditarse intención real de iniciar actividad mediante elementos objetivos y cumplir requisitos de factura y afectación.

Los gastos personales previos no migran automáticamente a la SL. Si el fundador compra un ordenador a su nombre y lo aporta o vende, debe documentar la transmisión. Si lo usa de forma mixta, la deducibilidad exige prudencia.

8. Proceso de cierre fiscal

1. Cerrar contabilidad y conciliar impuestos.
2. Clasificar entidad: micro, ERD, nueva creación, emergente o patrimonial.
3. Revisar bases negativas, amortizaciones y financiación.
4. Identificar proyectos e inversiones elegibles.
5. Calcular incentivos por separado y compatibilidades.
6. Aprobar reservas y conservar acuerdos.
7. Preparar expediente de evidencia.
8. Simular cuota actual y reversión futura.
9. Presentar Modelo 200 y archivar cálculo.
10. Revisar pagos fraccionados del siguiente ejercicio.

9. Errores frecuentes

• Aplicar 15 % por la fecha de escritura sin analizar actividad previa.
• Confundir microempresa con entidad de reducida dimensión.
• Calcular el impuesto sobre beneficio antes de ajustes.
• Deducir vehículo, comidas o vivienda sin prueba de afectación.
• Aplicar I+D a mantenimiento ordinario de software.
• Dotar una reserva sin acuerdo ni reflejo contable.
• Contar una ayuda solicitada como tesorería segura.
• Ignorar incompatibilidades o límites de cuota.
• Repartir dividendos sin revisar mantenimiento de fondos propios.

Preguntas frecuentes

¿Todas las SL nuevas pagan el 15 %?

No. Deben realizar una actividad económica nueva y cumplir requisitos. Hay exclusiones por actividad previa, transmisión desde vinculados, actividad anterior del fundador y pertenencia a grupo. Se aplica en el primer periodo positivo y el siguiente.

¿Qué tipo paga una microempresa en 2026?

Con carácter general y si no aplica otro tipo, 19 % sobre los primeros 50.000 euros de base imponible y 21 % sobre el resto. Debe comprobarse INCN y categoría.

¿Una pérdida genera devolución de Impuesto sobre Sociedades?

No por sí sola. Puede originar una base negativa compensable en el futuro, sujeta a reglas y límites. Sí puede haber devoluciones por pagos a cuenta superiores a la cuota.

¿Puedo deducir los gastos anteriores a constituir la SL?

Depende de quién contrató, factura, finalidad, transmisión y tratamiento contable. Debe existir vinculación con la actividad y documentación. No basta con que el gasto "ayudara a empezar".

¿Una startup necesita certificación para aplicar la Ley de startups?

Sí, la condición de empresa emergente se acredita mediante el procedimiento previsto, gestionado por ENISA. El cumplimiento debe mantenerse y revisarse.

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Fuentes oficiales: AEAT, tipos de gravamen, Ley del Impuesto sobre Sociedades y ENISA. Los tipos corresponden a periodos iniciados en 2026; información revisada a 29/07/2026.