Qué es la reserva legal y cómo se calcula

Qué es la reserva legal

La reserva legal es la parte del beneficio que una sociedad de capital (SL o SA) está obligada por ley a dejar dentro de la empresa. Su función es reforzar el patrimonio de la sociedad y proteger a los acreedores: es un colchón que no se puede repartir entre los socios.

Es una partida contable de los fondos propios del balance (en el Plan General de Contabilidad, la cuenta 112). No es una cuenta bancaria ni obliga a tener ese dinero apartado: el importe puede estar invertido en la propia actividad.

Cómo se calcula: la regla general

El artículo 274 de la Ley de Sociedades de Capital obliga a destinar el 10 % del beneficio de cada ejercicio a la reserva legal hasta que esta alcance, al menos, el 20 % del capital social. Una vez llegas a ese 20 %, ya no es obligatorio seguir dotándola.

La dotación se acuerda en la junta general que aprueba las cuentas anuales, dentro de la aplicación del resultado. Si hay pérdidas, ese año no se dota nada; la obligación se calcula sobre el beneficio.

SL con capital inferior a 3.000 euros

Desde la Ley 18/2022, de creación y crecimiento de empresas («Crea y Crece»), una SL puede crearse con un capital social mínimo de 1 euro. A cambio, mientras su capital no llegue a 3.000 €, el artículo 4 de la Ley de Sociedades de Capital le impone dos reglas:

• Reserva legal reforzada: debe destinar a la reserva legal al menos el 20 % del beneficio (el doble de la regla general) hasta que la reserva y el capital sumen 3.000 €.
• Responsabilidad de los socios en liquidación: si la sociedad se liquida y su patrimonio no alcanza para pagar las deudas, los socios responden solidariamente de la diferencia entre 3.000 € y el capital que suscribieron.

Cuando capital y reserva llegan a 3.000 €, la regla especial deja de aplicarse, pero hay que comprobar que se cumple también la general (el 20 % del capital). Si estás pensando en esta opción, te lo contamos en cómo crear una SL sin aportar 3.000 euros.

Ejemplos prácticos

SL con 3.000 € de capital

Una SL con 3.000 € de capital y sin reserva gana 4.000 € en su primer año. Debe destinar el 10 %, es decir, 400 €, a reserva legal. Su objetivo es llegar al 20 % del capital: 600 €. Si el segundo año vuelve a ganar 4.000 €, el 10 % serían otros 400 €, pero solo le faltan 200 € para completar la reserva, así que esa es la dotación obligatoria. A partir de ahí, puede repartir el resto del beneficio si cumple las demás condiciones.

SL con 1.000 € de capital

Otra SL tiene 1.000 € de capital y ninguna reserva. Gana 2.000 €. Al ser su capital inferior a 3.000 €, debe dotar al menos el 20 %: 400 €. Capital más reserva suman 1.400 €. Tendrá que seguir dotando al menos el 20 % de sus beneficios en los años siguientes hasta que esa suma llegue a 3.000 €, es decir, hasta acumular 2.000 € de reserva legal.

Para qué se puede usar la reserva legal

Sus usos están limitados por la ley:

• Compensar pérdidas: mientras no supere el 20 % del capital, solo puede destinarse a compensar pérdidas y únicamente si no hay otras reservas disponibles suficientes.
• Ampliar capital: puede utilizarse para aumentar el capital social en la parte que exceda del 10 % del capital ya aumentado.

Lo que no puedes hacer es repartirla como dividendos. Antes de cualquier reparto, la sociedad debe tener cubierta la reserva legal.

Diferencias con otras reservas

• Reserva estatutaria: la exigen los estatutos de la sociedad, no la ley.
• Reservas voluntarias: beneficios que los socios deciden no repartir. Son de libre disposición.
• Reserva de capitalización: es un incentivo fiscal voluntario del Impuesto sobre Sociedades. La reserva legal no cuenta como incremento de fondos propios para aplicarlo.

Errores frecuentes

• Repartir todo el beneficio sin dotar antes la reserva legal.
• Aplicar el 10 % en una SL con menos de 3.000 € de capital, cuando le corresponde el 20 %.
• Pensar que hay que tener ese dinero inmovilizado en el banco.
• Seguir dotando por inercia cuando ya se ha alcanzado el 20 % del capital.

Si tienes dudas sobre el capital de tu sociedad, revisa nuestra guía sobre el capital social y las aportaciones de los socios.

Preguntas frecuentes sobre Reserva legal

Conceptos relacionados

• Capital social: El capital social es la cifra que recoge las aportaciones comprometidas por los socios como capital y que consta en los estatutos de la sociedad.
• Dividendos: Los dividendos son importes que una sociedad distribuye a sus socios o accionistas con cargo a beneficios o reservas disponibles.
• Reserva de capitalización: La reserva de capitalización es un incentivo del Impuesto sobre Sociedades que permite reducir la base imponible por un incremento de fondos propios, con los requisitos y límites del artículo 25 de su ley.
• Impuesto sobre sociedades: El Impuesto sobre Sociedades grava la renta de las sociedades y de otras entidades que tienen la condición de contribuyentes según su ley.

Guías y servicios relacionados

• Capital social y aportaciones de los socios
• Crear una SL sin aportar 3.000 euros
• Depósito de cuentas anuales

Volver al diccionario fiscal para consultar otros términos.

Fuentes: Real Decreto Legislativo 1/2010, Ley de Sociedades de Capital (arts. 4, 273, 274 y 303); Ley 18/2022, de creación y crecimiento de empresas. Contenido informativo de carácter general: la aplicación a cada caso depende de la actividad, la operación y la normativa vigente.