Qué es la amortización contable

Qué es la amortización

La amortización es el reparto del coste de un bien de uso duradero entre los años en que la empresa lo utiliza. Una máquina que va a funcionar cinco años no es un gasto solo del año en que se compra: cada ejercicio recoge la parte que se ha «consumido» por el uso, el paso del tiempo o la obsolescencia. Se aplica al inmovilizado material, al inmovilizado intangible y a las inversiones inmobiliarias.

No tiene nada que ver con la amortización de un préstamo, que es la devolución del capital prestado. Amortizar un bien no supone ningún pago: es un gasto contable que no mueve dinero.

Cómo se calcula

El PGC exige que la amortización sea sistemática y racional, en función de la vida útil y del valor residual, atendiendo a la depreciación por funcionamiento, uso y disfrute, y también a la obsolescencia técnica o comercial. Se necesitan cuatro datos:

• Coste: precio de adquisición o coste de producción.
• Valor residual: lo que se espera obtener por el bien al final de su vida útil, descontados los costes de venta.
• Vida útil: el tiempo (o las unidades de producción) que la empresa espera usarlo.
• Método: lineal (cuotas iguales), decreciente o por unidades producidas, según cómo se consuma el bien.

La amortización empieza cuando el bien está en condiciones de funcionamiento. Las partes con un coste significativo y una vida útil distinta se amortizan por separado. Si cambian la vida útil, el valor residual o el método, se trata como un cambio de estimación y se aplica hacia el futuro.

Se registra con cargo a las cuentas 680, 681 o 682 (gasto de amortización del intangible, material o inversiones inmobiliarias) y abono a la amortización acumulada (280, 281 o 282).

Ejemplo práctico

Un equipo cuesta 10.000 €, se estima que podrá venderse por 1.000 € al final y que se usará cinco años. Con el método lineal:

(10.000 − 1.000) ÷ 5 = 1.800 € al año

• Debe: 681 Amortización del inmovilizado material, 1.800 €.
• Haber: 281 Amortización acumulada del inmovilizado material, 1.800 €.

Si el equipo empezó a funcionar el 1 de julio, el primer año solo se amortizan seis meses: 900 €.

Amortización contable y amortización fiscal

La amortización contable se basa en la vida útil real del bien. La fiscal fija cuánto se puede deducir en el Impuesto sobre Sociedades, y el método más usado son las tablas del artículo 12 de su ley, con un coeficiente lineal máximo y un periodo máximo por tipo de bien. Por ejemplo: equipos para procesos de información, 25 % y 8 años; mobiliario, 10 % y 20 años; maquinaria, 12 % y 18 años.

Un ordenador de 2.000 € que la empresa amortiza en 2 años lleva a gasto 1.000 € al año (50 %), pero fiscalmente solo puede deducir un máximo del 25 % (500 €) por este método. Los 500 € de exceso se suman en el impuesto los dos primeros años y se restan los dos siguientes: al final se deduce lo mismo, en más tiempo. Es decir, una amortización correcta en contabilidad no siempre es un gasto deducible en su totalidad ese año. Como regla general, además, para deducir la amortización hay que haberla contabilizado, salvo en los casos de libertad de amortización, como los bienes nuevos de hasta 300 € con un límite anual de 25.000 €.

Los autónomos en estimación directa simplificada (y los que no ejercen una actividad mercantil) no llevan contabilidad, sino el libro registro de bienes de inversión, donde anotan cada bien y su amortización fiscal según las tablas que les corresponden.

Errores frecuentes

• Llevar a gasto de una vez un bien que durará años.
• Usar siempre el periodo máximo fiscal como vida útil contable.
• Amortizar los terrenos o empezar antes de que el bien funcione.
• Confundir la amortización de un bien con la de un préstamo.
• Seguir amortizando un bien totalmente amortizado o ya vendido.

Cómo te ayudamos

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Preguntas frecuentes sobre Amortización

Conceptos relacionados

• Amortización acumulada: La amortización acumulada recoge las cuotas de amortización reconocidas sobre un activo hasta una fecha.
• Inmovilizado material: El inmovilizado material está formado por activos tangibles destinados al uso duradero en la actividad, dentro de la clasificación que establece el marco contable.
• Inmovilizado intangible: El inmovilizado intangible comprende activos identificables de carácter no monetario y sin apariencia física que cumplen los requisitos contables.
• Gastos: Los gastos son disminuciones del patrimonio neto durante el ejercicio por salidas o reducciones de activos o reconocimiento de pasivos, distintas de las distribuciones a propietarios.

Guías y servicios relacionados

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Fuentes: Real Decreto 1514/2007, Plan General de Contabilidad (marco conceptual y norma de registro y valoración 2.ª, apartado 2.1), modificado por el Real Decreto 1/2021; Resolución del ICAC de 1 de marzo de 2013, sobre inmovilizado material; Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades (arts. 11.3 y 12). Contenido informativo de carácter general: la aplicación a cada caso depende de la actividad, la operación y la normativa vigente.