Qué es el inmovilizado intangible

Qué es el inmovilizado intangible

El inmovilizado intangible son los activos sin apariencia física que la empresa usa durante varios años: un programa informático, una concesión administrativa, una patente, unos derechos de traspaso o un fondo de comercio adquirido. Junto con el inmovilizado material forma parte del inmovilizado y se presenta en el activo no corriente.

En el PGC se recoge en el subgrupo 20. Algunas cuentas:

• 200 Investigación y 201 Desarrollo.
• 202 Concesiones administrativas.
• 203 Propiedad industrial.
• 204 Fondo de comercio.
• 205 Derechos de traspaso.
• 206 Aplicaciones informáticas.

Cuándo se puede reconocer

No basta con que un gasto parezca valioso. Según la norma de registro y valoración 5.ª del PGC, además de cumplir la definición de activo, el intangible tiene que ser identificable, es decir:

• Separable: se puede vender, ceder, alquilar o intercambiar por separado de la empresa; o bien
• Surgir de derechos legales o contractuales, como una licencia o una concesión.

La norma prohíbe expresamente reconocer como intangibles los gastos de establecimiento y las marcas, cabeceras, listas de clientes y partidas similares generadas internamente. Una campaña de publicidad o el prestigio de tu negocio, por mucho que valgan, no son activo. Los gastos de investigación son gasto del ejercicio, aunque pueden activarse si están individualizados por proyectos y hay motivos fundados de éxito técnico y rentabilidad.

La cuenta 206 incluye los programas adquiridos o desarrollados por la empresa y también el desarrollo de la página web, si se va a usar durante varios años.

Amortización: siempre vida útil definida

En el PGC español todos los intangibles tienen vida útil definida y se amortizan. Si la vida útil no se puede estimar de forma fiable, se amortizan en diez años. Para el fondo de comercio se presume, salvo prueba en contrario, una vida útil de diez años con recuperación lineal, y su deterioro nunca se revierte. Los gastos de investigación activados se amortizan en un máximo de cinco años, y en los de desarrollo se presume que su vida útil no supera los cinco años. Las NIIF permiten intangibles de vida indefinida, pero ese criterio no se aplica en el PGC.

La fiscalidad va por otro camino. En el Impuesto sobre Sociedades, la amortización de un intangible sin vida útil fiable y la del fondo de comercio son deducibles con un máximo anual de la veinteava parte, es decir, el 5 %. Un fondo de comercio de 50.000 € se amortiza en contabilidad a 5.000 € al año, pero solo son deducibles 2.500 €: la diferencia se ajusta en el impuesto y se recupera más adelante.

Ejemplo práctico

Una empresa compra por 6.000 € una licencia de uso permanente de un programa de gestión que prevé utilizar 3 años. Es un intangible (206 Aplicaciones informáticas) y cada año amortiza 2.000 €:

• Debe: 680 Amortización del inmovilizado intangible, 2.000 €.
• Haber: 2806 Amortización acumulada de aplicaciones informáticas, 2.000 €.

En cambio, si en lugar de comprar la licencia paga una suscripción de 100 € al mes por usar un programa en la nube, no adquiere ningún activo: cada cuota es un gasto por un servicio recibido.

Páginas web y desarrollos propios

El desarrollo de una página web o de un programa a medida puede activarse si la empresa lo controla y lo va a usar durante varios años. Lo que no se activa es su mantenimiento ordinario, las cuotas de alojamiento o las campañas para darla a conocer. Y, como con el resto del inmovilizado, al menos al cierre hay que comprobar si hay indicios de deterioro: un programa que se ha dejado de usar no puede seguir en el balance por su valor pendiente de amortizar.

Errores frecuentes

• Activar publicidad, formación o gastos de puesta en marcha.
• Registrar como fondo de comercio el valor que crees que tiene tu negocio.
• Tratar una suscripción de software como si fuera una compra.
• Dejar un intangible sin amortizar por pensar que no se gasta.
• Confundir la amortización contable con el límite fiscal.

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Preguntas frecuentes sobre Inmovilizado intangible

Conceptos relacionados

• Inmovilizado: El inmovilizado comprende recursos destinados a servir de forma duradera a la actividad en las categorías que correspondan al marco contable.
• Fondo de comercio: El fondo de comercio es el activo que puede surgir en una combinación de negocios por beneficios futuros que no se identifican y reconocen separadamente.
• Amortización: La amortización contable distribuye de forma sistemática el importe amortizable de un activo a lo largo de su vida útil según su patrón de consumo.
• Activo no corriente: El activo no corriente comprende los activos que no cumplen los criterios de clasificación como corrientes.
• Gastos: Los gastos son disminuciones del patrimonio neto durante el ejercicio por salidas o reducciones de activos o reconocimiento de pasivos, distintas de las distribuciones a propietarios.

Guías y servicios relacionados

• Obligaciones contables de una sociedad limitada
• Asesoría fiscal y contable para empresas

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Fuentes: Real Decreto 1514/2007, Plan General de Contabilidad (normas de registro y valoración 5.ª, 6.ª y 19.ª y subgrupo 20), modificado por el Real Decreto 1/2021; Real Decreto 1515/2007, PGC de Pymes; Resolución del ICAC de 28 de mayo de 2013, sobre inmovilizado intangible; Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades (art. 12.2). Contenido informativo de carácter general: la aplicación a cada caso depende de la actividad, la operación y la normativa vigente.