Qué es la estimación directa simplificada

Qué es la estimación directa simplificada

Es el método más habitual para calcular cuánto gana un autónomo a efectos del IRPF. Se basa en tus ingresos y gastos reales, como la estimación directa normal, pero con algunas reglas que simplifican el cálculo: una tabla de amortización más sencilla y un porcentaje fijo para provisiones y gastos de difícil justificación.

Solo afecta a personas físicas (y a comunidades de bienes y sociedades civiles sin objeto mercantil, que atribuyen sus rentas a los socios). No es un régimen para sociedades limitadas, que tributan por el Impuesto sobre Sociedades.

Los tres regímenes para calcular el rendimiento de una actividad

Los rendimientos de actividades económicas son lo que obtienes al trabajar por tu cuenta. La ley prevé tres formas de calcularlos:

• Estimación directa normal: ingresos menos gastos reales, con las reglas del Impuesto sobre Sociedades. Es obligatoria si tu cifra de negocios supera los 600.000 € o si renuncias a la simplificada.
• Estimación directa simplificada: ingresos menos gastos reales, con las simplificaciones que vemos abajo. Es la que se aplica por defecto a la mayoría de autónomos.
• Estimación objetiva (módulos): no se cuentan ingresos ni gastos reales. El rendimiento se calcula con signos como los metros del local, el personal o la potencia eléctrica. Solo pueden usarla ciertas actividades incluidas en la orden anual de módulos y por debajo de unos límites de facturación y compras.

Quién puede aplicarla

Puedes estar en estimación directa simplificada si se cumplen estas condiciones:

• El importe neto de la cifra de negocios del conjunto de tus actividades no superó los 600.000 € en el año anterior. Si empiezas, se tiene en cuenta lo facturado en el primer año, elevado al año completo.
• Ninguna de tus actividades tributa en estimación objetiva. Las que podrían ir por módulos solo entran aquí si renuncias a ellos.
• No has renunciado a la simplificada. Si renuncias o superas el límite, todas tus actividades pasan a la estimación directa normal.

Ese límite de 600.000 € no es una franquicia: estar por debajo no te libra de pagar IRPF ni IVA. La renuncia se presenta con el modelo 036 o 037 en diciembre del año anterior (o al iniciar la actividad) y te obliga durante al menos tres años.

Cómo se calcula el rendimiento neto

1. Sumas los ingresos de la actividad (sin IVA), incluido el autoconsumo y las subvenciones ligadas a ella.
2. Restas los gastos deducibles: compras, alquiler del local, suministros, tu cuota de autónomo, sueldos y Seguridad Social de tus empleados, asesoría, seguros, publicidad, intereses de préstamos de la actividad, etc. Tienen que estar vinculados a la actividad, justificados con factura y registrados.
3. Restas las amortizaciones de tus bienes de inversión (ordenadores, vehículos afectos, maquinaria) según la tabla simplificada.
4. Sobre el resultado positivo aplicas el 5 % de gastos de difícil justificación, con un máximo de 2.000 € al año. No tienes que justificar este importe: lo resta la ley.

Al rendimiento neto se le pueden aplicar después algunas reducciones, como la del 20 % en el primer año con rendimiento positivo y el siguiente para quien inicia una actividad, si se cumplen sus requisitos.

Ejemplo práctico

Una fisioterapeuta registra en el año 50.000 € de ingresos y 18.000 € de gastos deducibles (alquiler, material, cuota de autónomo, seguro y asesoría). Además amortiza un equipo por 1.000 €.

• Rendimiento neto previo: 50.000 − 18.000 − 1.000 = 31.000 €.
• Gastos de difícil justificación: 31.000 × 5 % = 1.550 €.
• Rendimiento neto: 29.450 €, que irá a su declaración de la renta.

Si estuviera en estimación directa normal, no podría restar esos 1.550 €, pero sí podría deducir provisiones concretas y bien justificadas.

El pago fraccionado: modelo 130

En estimación directa (normal o simplificada) adelantas el IRPF cada trimestre con el modelo 130. Calculas el rendimiento neto acumulado desde el 1 de enero, le aplicas el 20 % y restas los pagos de los trimestres anteriores y las retenciones que te hayan practicado. Si sale negativo, no ingresas nada y lo arrastras.

Por ejemplo, si a 31 de marzo llevas 12.000 € de ingresos y 4.000 € de gastos, tu pago del primer trimestre es (12.000 − 4.000) × 20 % = 1.600 €, menos las retenciones del periodo. Los profesionales que el año anterior tuvieron retención en al menos el 70 % de sus ingresos no presentan el 130. Fechas en el calendario fiscal de autónomos y pymes. En módulos, en cambio, se usa el modelo 131.

Libros y obligaciones

En la simplificada no tienes que llevar contabilidad según el Código de Comercio, pero sí estos libros registro:

• Libro de ventas e ingresos.
• Libro de compras y gastos.
• Libro de bienes de inversión.

Además debes guardar las facturas y justificantes y, si tienes IVA, llevar sus libros. Cuando te das de alta como autónomo eliges el régimen en la declaración censal. Si estás empezando, podemos tramitar tu alta de autónomo en Hacienda y Seguridad Social por 49 € + IVA.

Errores frecuentes

• Confundir la estimación directa simplificada con los módulos.
• Calcular el beneficio con el saldo del banco en vez de con las facturas registradas.
• Deducir gastos personales o sin factura a tu nombre.
• Restar el 5 % de difícil justificación sobre los ingresos y no sobre el rendimiento neto.
• Creer que una SL pequeña puede tributar con este régimen: no es así.

En nuestra asesoría para autónomos llevamos tus libros, preparamos tus modelos 130 y revisamos qué gastos puedes deducir.

Preguntas frecuentes sobre Estimación directa simplificada

Conceptos relacionados

• IRPF: El IRPF es el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
• Autónomo: Un autónomo es una persona que realiza por cuenta propia una actividad económica de forma habitual, personal y directa, sin quedar sujeta por ella a un contrato de trabajo.
• Gasto deducible: Un gasto deducible es un gasto que la normativa permite tener en cuenta para determinar el rendimiento o la base del impuesto correspondiente.
• Alta censal: El alta censal es la comunicación de incorporación al censo tributario correspondiente para iniciar una actividad o asumir determinadas obligaciones.
• Base imponible: La base imponible es la magnitud que cuantifica el hecho imponible de un tributo conforme a sus reglas.
• RETA: El RETA es el Régimen Especial de la Seguridad Social de los Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos.

Guías y servicios relacionados

• Alta de autónomo en Hacienda y Seguridad Social
• Asesoría para autónomos
• Calendario fiscal de autónomos y pymes

Volver al diccionario fiscal para consultar otros términos.

Fuentes: Ley 35/2006, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (arts. 28 a 32); Real Decreto 439/2007, Reglamento del IRPF (arts. 28, 30 y 68); Agencia Tributaria (estimación directa simplificada y modelo 130). Contenido informativo de carácter general: la aplicación a cada caso depende de la actividad, la operación y la normativa vigente.