Qué es el IRPF y cómo funciona

Qué es el IRPF

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) es un impuesto directo y personal. Grava lo que ganas a lo largo del año natural y tiene en cuenta tus circunstancias personales y familiares. Es progresivo: cuanto más ganas, mayor es el porcentaje que pagas por la parte más alta de tu renta.

Está cedido parcialmente a las comunidades autónomas. Por eso una parte del impuesto sigue la escala estatal y otra la escala de tu comunidad. País Vasco y Navarra tienen su propio IRPF foral.

Qué rentas incluye el IRPF

• Rendimientos del trabajo: nóminas, pensiones, prestaciones por desempleo y otros ingresos de una relación laboral o asimilada.
• Rendimientos de actividades económicas: lo que obtienes como autónomo, ya sea con una actividad empresarial o profesional.
• Rendimientos del capital: alquileres de inmuebles (capital inmobiliario) e intereses o dividendos (capital mobiliario).
• Ganancias y pérdidas patrimoniales: por ejemplo, al vender una vivienda, acciones o fondos.
• Imputaciones de renta: como la de inmuebles que no son tu vivienda habitual y no tienes alquilados.

Cada tipo de renta tiene sus propias reglas. Después se agrupan en dos bases: la base general (trabajo, actividades, alquileres y la mayoría de imputaciones) y la base del ahorro (intereses, dividendos y ganancias por la venta de bienes). La general tributa con una escala que empieza en torno al 19 % (algo menos en alguna comunidad) y cuyo tipo máximo depende de la comunidad autónoma. La del ahorro tiene su propia escala, del 19 % al 30 %.

Rendimientos del trabajo y rendimientos de actividades económicas

La diferencia es clave. Si trabajas por cuenta ajena, tu empresa te paga una nómina y calcula tu retención. Tus gastos deducibles son pocos y tasados: cotizaciones a la Seguridad Social, cuotas sindicales o colegiales obligatorias, defensa jurídica con límite y una cantidad fija por «otros gastos».

Si eres autónomo, organizas por tu cuenta medios y trabajo. Tributas por el rendimiento neto: ingresos menos gastos deducibles. El método para calcularlo depende de tu régimen. Lo más habitual es la estimación directa simplificada; algunas actividades pueden tributar por módulos (estimación objetiva).

Qué es la retención de IRPF

La retención es un anticipo del impuesto. Quien te paga se queda con un porcentaje y lo ingresa en Hacienda en tu nombre. No es un impuesto aparte ni tu impuesto definitivo.

• En la nómina: el porcentaje es variable. Lo calcula la empresa según tu sueldo previsto y tu situación familiar. Puedes simular el resultado con nuestra calculadora de sueldo neto.
• En las facturas de profesionales: la retención general es del 15 %. Los profesionales que empiezan pueden aplicar el 7 % el año de inicio y los dos siguientes, si no han ejercido una actividad profesional en el año anterior y lo comunican a su cliente.
• Sobre intereses y dividendos: el banco o la sociedad retiene el 19 %.

Ojo: solo se retiene en las facturas emitidas a empresas o profesionales, no a particulares. Y la mayoría de actividades empresariales (un comercio, un bar) no llevan retención.

Qué es el pago fraccionado

Los autónomos adelantan su IRPF cada trimestre con el modelo 130 (estimación directa) o el modelo 131 (módulos). En estimación directa ingresas el 20 % del rendimiento neto acumulado desde enero, menos las retenciones que te han practicado y los pagos de trimestres anteriores.

Los profesionales no tienen que presentar el 130 si, en el año anterior, al menos el 70 % de sus ingresos de la actividad llevaron retención. Los plazos son del 1 al 20 de abril, julio y octubre, y hasta el 30 de enero para el cuarto trimestre. Los tienes en nuestro calendario fiscal de autónomos y pymes.

Ejemplo práctico: autónoma profesional

Una diseñadora en estimación directa simplificada factura en el año 40.000 € de base imponible a empresas, con una retención del 15 %. Sus gastos deducibles, incluida su cuota de autónomo, suman 12.000 €.

• Retenciones que le han practicado: 40.000 × 15 % = 6.000 €.
• Rendimiento neto previo: 40.000 − 12.000 = 28.000 €.
• Gastos de difícil justificación (5 %, con un máximo de 2.000 €): 1.400 €.
• Rendimiento neto de la actividad: 26.600 €.

Sobre esa cifra (y no sobre los 40.000 € facturados) se aplican las reducciones, los mínimos y la escala. Al resultado se le restan los 6.000 € ya retenidos. La diferencia saldrá a pagar o a devolver en la renta. Como todos sus ingresos llevan retención, no presenta el modelo 130.

Mínimo personal y familiar

Es la parte de tu renta que la ley considera necesaria para cubrir tus necesidades básicas y las de tu familia, y que por eso no tributa. El mínimo del contribuyente con carácter general es de 5.550 € anuales. Se incrementa por edad, por hijos y otros descendientes, por ascendientes a tu cargo y por discapacidad. Algunas comunidades autónomas aplican importes propios en su parte del impuesto.

Tributación individual o conjunta

Las personas integradas en una unidad familiar pueden elegir cada año si presentan la renta por separado o de forma conjunta. La conjunta aplica una reducción de 3.400 € en los matrimonios y de 2.150 € en las familias monoparentales. Suele compensar cuando uno de los cónyuges no tiene ingresos o tiene muy pocos. Si ambos ganan cantidades parecidas, lo normal es que salga mejor la individual. Conviene simular las dos opciones antes de presentar.

IRPF y sociedades: qué cambia

Una sociedad limitada no paga IRPF por su beneficio: tributa por el Impuesto sobre Sociedades. Sus socios sí tributan en su IRPF por lo que cobren de ella: un sueldo como administradores o trabajadores, o dividendos en la base del ahorro. La sociedad, a su vez, practica retenciones cuando paga nóminas, facturas de profesionales o alquileres de locales. Si dudas entre seguir como autónomo o crear una empresa, mira nuestra comparativa ser autónomo o crear una empresa.

Errores frecuentes con el IRPF

• Pensar que la retención de tus facturas es lo que pagas al final.
• Calcular el impuesto sobre la facturación en vez de sobre el rendimiento neto.
• Gastarte lo retenido de menos o no reservar para la renta.
• Aplicar el 7 % de retención fuera de los tres primeros años.
• Olvidar el modelo 130 cuando la mayoría de tus ingresos no llevan retención.

En nuestra asesoría para autónomos te llevamos los pagos fraccionados y la renta para que no tengas sorpresas.

Preguntas frecuentes sobre IRPF

Conceptos relacionados

• Autónomo: Un autónomo es una persona que realiza por cuenta propia una actividad económica de forma habitual, personal y directa, sin quedar sujeta por ella a un contrato de trabajo.
• Estimación directa simplificada: La estimación directa simplificada es una modalidad para determinar el rendimiento neto de actividades económicas en el IRPF.
• Gasto deducible: Un gasto deducible es un gasto que la normativa permite tener en cuenta para determinar el rendimiento o la base del impuesto correspondiente.
• Base imponible: La base imponible es la magnitud que cuantifica el hecho imponible de un tributo conforme a sus reglas.
• Dividendos: Los dividendos son importes que una sociedad distribuye a sus socios o accionistas con cargo a beneficios o reservas disponibles.
• Residencia fiscal: La residencia fiscal determina la vinculación de una persona o entidad con un país a efectos tributarios.
• Contribuyente: El contribuyente es el sujeto pasivo que realiza el hecho imponible de un tributo.

Guías y servicios relacionados

• Calculadora de sueldo neto
• Calendario fiscal de autónomos y pymes
• Asesoría para autónomos

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Fuentes: Ley 35/2006, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas; Real Decreto 439/2007, Reglamento del IRPF; Agencia Tributaria (modelos 100, 130 y 131). Contenido informativo de carácter general: la aplicación a cada caso depende de la actividad, la operación y la normativa vigente.