Qué es el salario en especie

Qué es el salario en especie

El salario en especie es la parte de la retribución que el trabajador recibe en bienes, servicios o derechos en lugar de dinero: el uso de un coche de empresa para fines particulares, una vivienda, un seguro médico, vales de comida o acciones de la empresa. Para el Estatuto de los Trabajadores es salario igual que el dinero, porque el artículo 26.1 define el salario como la totalidad de las percepciones, «en dinero o en especie», que se reciben por trabajar.

El límite del 30 % y la protección del SMI

El mismo artículo 26.1 fija dos límites que no admiten excepción:

• El salario en especie no puede superar el 30 % de las percepciones salariales del trabajador.
• No puede dar lugar a que se cobre en dinero menos del salario mínimo interprofesional: la cuantía íntegra del SMI se paga siempre en dinero.

Estos límites se aplican también a las fórmulas de retribución flexible, en las que el trabajador elige cambiar parte de su sueldo en dinero por productos o servicios.

Qué no es salario en especie

Hay que distinguirlo de las herramientas de trabajo y de los reembolsos de gastos. El portátil, el uniforme o el coche que solo se usan para trabajar no retribuyen a nadie: son medios de producción. Tampoco son salario las dietas y suplidos que compensan gastos ocasionados por la actividad laboral. La clave es el uso particular: solo hay retribución en especie cuando el trabajador disfruta del bien o servicio para sus fines privados.

Tratamiento en el IRPF

La Ley del IRPF considera renta en especie la utilización, consumo u obtención de bienes, derechos o servicios para fines particulares, sin coste o por debajo del precio de mercado. Como regla general tributa, y la empresa debe practicar un ingreso a cuenta en lugar de una retención. Las normas de valoración más habituales son:

• Uso de vehículo: el 20 % anual de su coste de adquisición para la empresa (o de su valor de mercado como nuevo si no es suyo), con una reducción de hasta el 30 % para vehículos eficientes en los términos del reglamento.
• Vivienda propiedad de la empresa: un porcentaje del valor catastral (10 % o 5 %), con un máximo del 10 % de las demás retribuciones del trabajo.
• Préstamos a interés inferior al legal: la diferencia entre el interés pagado y el interés legal del dinero.

Algunas retribuciones en especie están exentas con límites: el comedor de empresa y los vales de comida hasta 11 € por día laborable, el seguro médico hasta 500 € al año por persona (trabajador, cónyuge e hijos; 1.500 € con discapacidad), el transporte colectivo hasta 1.500 € al año, el servicio de primer ciclo de educación infantil y la entrega de acciones de la empresa hasta 12.000 € al año en las condiciones legales. Lo que exceda de esos límites tributa.

Cotización a la Seguridad Social

Que algo esté exento de IRPF no significa que no cotice. La base de cotización incluye la remuneración total, en metálico o en especie, y solo excluye los conceptos que enumera la ley (determinadas dietas y gastos de locomoción, indemnizaciones, mejoras de incapacidad temporal, formación exigida por el puesto…). Por tanto, la mayoría de las retribuciones en especie cotizan aunque no tributen.

Ejemplo práctico

Un comercial cobra 30.000 € al año en dinero y puede usar para fines particulares un coche que costó 30.000 € a la empresa. El uso se valora en 6.000 € al año (20 %). Sus percepciones salariales suman 36.000 €, y la parte en especie representa un 16,7 %, por debajo del 30 %. En su nómina aparecen 500 € al mes de retribución en especie, que cotizan y sobre los que se calcula el ingreso a cuenta. Si el coche fuera solo para visitar clientes, no habría retribución en especie.

Errores frecuentes

• No incluir en nómina el uso particular del coche o del móvil de empresa.
• Superar el 30 % o dejar al trabajador por debajo del SMI en dinero.
• Suponer que lo exento de IRPF tampoco cotiza.

Cómo te ayudamos

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Preguntas frecuentes sobre Salario en especie

Conceptos relacionados

• Retribución flexible: La retribución flexible permite organizar parte de la remuneración mediante productos o servicios elegidos dentro de un sistema acordado.
• Salario bruto: El salario bruto es la retribución salarial antes de descontar la aportación del trabajador a la Seguridad Social y las retenciones que procedan.
• Salario mínimo interprofesional: El salario mínimo interprofesional o SMI es el mínimo salarial legal fijado para la jornada de referencia, con reglas de cómputo y proporcionalidad.
• Nómina: La nómina es el recibo que documenta las cantidades devengadas por el trabajo y las deducciones aplicadas para calcular el líquido a percibir.
• Base de cotización: La base de cotización es la magnitud sobre la que se aplican los tipos correspondientes para calcular cuotas de Seguridad Social.

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Fuentes: Real Decreto Legislativo 2/2015, Estatuto de los Trabajadores (art. 26); Ley 35/2006, del IRPF (arts. 42 y 43); Real Decreto 439/2007, Reglamento del IRPF (art. 45); Real Decreto Legislativo 8/2015, Ley General de la Seguridad Social (art. 147). Contenido informativo de carácter general: la aplicación a cada caso depende de la actividad, la operación y la normativa vigente.