Qué es la retribución flexible

Qué es la retribución flexible

La retribución flexible es un sistema por el que el trabajador decide, de forma voluntaria, recibir una parte de su salario en productos o servicios en lugar de en dinero: comida, seguro médico, transporte, guardería, formación… La empresa los contrata y los paga, y descuenta su importe del sueldo en dinero. Es una forma organizada de salario en especie en la que la persona elige.

Su atractivo está en que algunos de estos productos tienen un tratamiento favorable en el IRPF, de modo que, con el mismo coste para la empresa, el trabajador puede aumentar lo que realmente recibe. Pero no es un aumento de sueldo: el salario bruto pactado se mantiene y solo cambia cómo se cobra.

Límites laborales

Como es salario en especie, se aplican los límites del artículo 26.1 del Estatuto de los Trabajadores:

• La parte en especie no puede superar el 30 % de las percepciones salariales.
• El trabajador debe seguir cobrando en dinero, como mínimo, el salario mínimo interprofesional.
• Debe respetarse el salario mínimo del convenio colectivo, que puede fijar reglas propias sobre retribución en especie.

Además, la adhesión debe ser voluntaria y quedar documentada, con reglas claras sobre cómo cambiar de elección y qué pasa en caso de baja, suspensión o fin del contrato.

Productos más habituales y su tratamiento en el IRPF

La Ley del IRPF declara exentas, con límites, varias retribuciones en especie:

• Comida: comedor de empresa o vales y tarjetas restaurante, hasta 11 € por día laborable, con requisitos.
• Seguro médico: hasta 500 € al año por el trabajador, su cónyuge y cada hijo (1.500 € por persona con discapacidad).
• Transporte colectivo: hasta 1.500 € al año.
• Guardería: el servicio de primer ciclo de educación infantil en las condiciones del reglamento.
• Formación exigida por el puesto, que ni siquiera se considera retribución.
• Acciones de la propia empresa, hasta 12.000 € al año si la oferta se hace en las mismas condiciones a toda la plantilla.

Otros productos, como el uso particular de un coche o un ordenador, no están exentos pero se valoran con reglas especiales. Lo que supere los límites tributa como renta en especie, con su ingreso a cuenta.

Ojo con la cotización

La exención es solo fiscal. La base de cotización incluye las percepciones en especie salvo las que la ley excluye expresamente, así que la mayoría de productos de retribución flexible sí cotizan a la Seguridad Social. El ahorro, por tanto, se produce en el IRPF y depende del tipo marginal de cada persona: no conviene prometer la misma cifra a toda la plantilla.

Ejemplo práctico

Una empleada con un salario de 30.000 € brutos decide destinar 1.200 € al año a un seguro médico para ella, su pareja y su hijo, a 400 € por persona. Su salario sigue siendo de 30.000 €: 28.800 € en dinero y 1.200 € en especie. Como cada prima no supera 500 €, esos 1.200 € están exentos de IRPF, aunque cotizan. Antes de firmar, la empresa comprueba que la especie no supera el 30 % y deja la elección por escrito, y en su nómina aparece el concepto separado.

Cómo se implanta paso a paso

• Revisar el convenio, por si regula la retribución en especie.
• Elegir los productos y proveedores, comprobando los requisitos fiscales de cada uno.
• Firmar con cada trabajador un documento de adhesión con los importes, la duración y cómo modificar la elección.
• Comprobar cada mes el límite del 30 % y el salario mínimo en dinero.
• Reflejar cada producto en nómina y en los seguros sociales.

Errores frecuentes

• Presentar la retribución flexible como una subida salarial.
• Garantizar un ahorro fiscal concreto sin conocer la situación de cada persona.
• Pagar al trabajador el dinero para que él compre el producto: en ese caso la renta es dineraria y no se aplica la exención.
• Olvidar que la parte en especie cotiza.

Cómo te ayudamos

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Preguntas frecuentes sobre Retribución flexible

Conceptos relacionados

• Salario en especie: El salario en especie es la retribución del trabajo mediante bienes, servicios o derechos de uso valorables económicamente en lugar de dinero.
• Salario bruto: El salario bruto es la retribución salarial antes de descontar la aportación del trabajador a la Seguridad Social y las retenciones que procedan.
• Salario neto: El salario neto es el importe que queda para cobrar tras aplicar al devengo de nómina las deducciones que correspondan.
• Nómina: La nómina es el recibo que documenta las cantidades devengadas por el trabajo y las deducciones aplicadas para calcular el líquido a percibir.
• Base de cotización: La base de cotización es la magnitud sobre la que se aplican los tipos correspondientes para calcular cuotas de Seguridad Social.

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Fuentes: Real Decreto Legislativo 2/2015, Estatuto de los Trabajadores (art. 26.1); Ley 35/2006, del IRPF (arts. 42 y 43); Real Decreto 439/2007, Reglamento del IRPF (art. 45); Real Decreto Legislativo 8/2015, Ley General de la Seguridad Social (art. 147). Contenido informativo de carácter general: la aplicación a cada caso depende de la actividad, la operación y la normativa vigente.