Qué es el leasing o arrendamiento financiero

Qué es un leasing o arrendamiento financiero

El leasing es un contrato por el que una entidad (normalmente un banco o una financiera) cede a tu empresa el uso de un bien, como una máquina, un vehículo o un equipo informático, a cambio de unas cuotas periódicas, con una opción de compra al final. En contabilidad se llama arrendamiento financiero, y lo que lo define no es el nombre del contrato sino su fondo económico.

Según la norma de registro y valoración 8.ª del Plan General de Contabilidad, un arrendamiento es financiero cuando de sus condiciones se deduce que se transfieren sustancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad del bien. En la práctica, tu empresa se comporta como si lo hubiera comprado con un préstamo, y así se contabiliza.

Cuándo se considera arrendamiento financiero

Si el contrato tiene opción de compra, el PGC presume que es financiero cuando no hay dudas razonables de que se va a ejercitar (por ejemplo, porque el precio de la opción es muy bajo). Aunque no exista opción de compra, también se presume, salvo prueba en contrario, en casos como estos:

• La propiedad pasa al arrendatario al acabar el contrato.
• El plazo cubre la mayor parte de la vida económica del bien.
• El valor actual de los pagos mínimos equivale a la práctica totalidad del valor razonable del bien.
• El bien es tan específico que solo lo puede usar el arrendatario.
• Las pérdidas por cancelar el contrato, o las variaciones del valor residual, recaen sobre el arrendatario.
• El arrendatario puede prorrogar con cuotas muy inferiores a las de mercado.

Si no se da ninguna de estas situaciones ni, por otras condiciones, se transfieren sustancialmente los riesgos y beneficios, el contrato es un arrendamiento operativo, que es lo habitual en el renting.

Cómo se contabiliza un leasing

Al firmar, la empresa arrendataria registra:

• Un activo según su naturaleza, normalmente inmovilizado material (maquinaria, elementos de transporte…).
• Un pasivo financiero por el mismo importe: cuenta 174 «Acreedores por arrendamiento financiero a largo plazo» y 524 para la parte que vence en los próximos doce meses.

El importe es el menor entre el valor razonable del bien y el valor actual de los pagos mínimos (incluida la opción de compra cuando se espera ejercitarla), sin contar servicios ni impuestos repercutidos. Después, cada cuota se divide en dos: la parte que devuelve la deuda reduce el pasivo, y la carga financiera es gasto por intereses (cuenta 662), calculado con el método del tipo de interés efectivo. Además, el bien se amortiza según su vida útil, como cualquier otro inmovilizado: ver amortización.

Ejemplo práctico

Una SL contrata el leasing de una máquina con un valor razonable de 30.000 euros, que coincide con el valor actual de las cuotas y la opción de compra. Al inicio anota en el debe 30.000 en Maquinaria (213) y en el haber 24.000 en la cuenta 174 y 6.000 en la 524, la parte que se devolverá en el primer año.

La primera cuota mensual es de 560 euros: 500 de devolución de principal y 60 de intereses (dejamos fuera el IVA para simplificar). El asiento recoge 500 en el debe de la 524, 60 en el debe de la 662 y 560 en el haber del banco. Los 560 euros no son un gasto de alquiler: solo los 60 de intereses son gasto, junto con la amortización anual de la máquina. Al cierre del ejercicio, la parte de la 174 que vence en el año siguiente se traspasa a la 524.

Contable y fiscal no es lo mismo

La Ley del Impuesto sobre Sociedades tiene un régimen especial para determinados contratos de arrendamiento financiero (artículo 106), con reglas propias sobre la deducción de la parte de recuperación del coste del bien. Por eso el gasto contable de un año puede no coincidir con el gasto deducible y surgir diferencias temporarias. La contabilidad sigue la NRV 8.ª; la fiscalidad, la ley del impuesto.

Un apunte más: las empresas que aplican el PGC español no siguen la NIIF 16 de arrendamientos (la norma internacional que obliga a registrar casi todos los alquileres en el balance). Si lees que «todo arrendamiento va al balance», esa regla no es la del PGC.

Errores frecuentes

• Contabilizar la cuota entera como gasto de arrendamiento (cuenta 621).
• No amortizar el bien porque «todavía no es nuestro».
• Mantener toda la deuda a largo plazo sin reclasificar la parte corriente.
• Clasificar el contrato solo por su título, sin leer las condiciones.

Cómo te ayudamos

No concedemos ni intermediamos financiación, pero sí registramos correctamente los contratos que firmes. En nuestra asesoría contable online revisamos cada leasing, preparamos el cuadro de amortización del préstamo y del bien y lo reflejamos en tus cuentas anuales. Y si todavía no tienes sociedad y quieres crear una SL, te acompañamos desde el primer día.

Preguntas frecuentes sobre Arrendamiento financiero

Conceptos relacionados

• Renting: El renting es una modalidad comercial de alquiler de bienes que suele incluir servicios asociados.
• Inmovilizado material: El inmovilizado material está formado por activos tangibles destinados al uso duradero en la actividad, dentro de la clasificación que establece el marco contable.
• Amortización: La amortización contable distribuye de forma sistemática el importe amortizable de un activo a lo largo de su vida útil según su patrón de consumo.
• Pasivo no corriente: El pasivo no corriente recoge obligaciones que no deben clasificarse como corrientes según las reglas de presentación.
• Pasivo corriente: El pasivo corriente agrupa obligaciones del ciclo normal de explotación y otras que cumplen los criterios de corto plazo del marco contable.

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Fuentes: Real Decreto 1514/2007, Plan General de Contabilidad (norma de registro y valoración 8.ª «Arrendamientos y otras operaciones de naturaleza similar» y cuentas 174, 524 y 662), modificado por el Real Decreto 1/2021; Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades (art. 106). Contenido informativo de carácter general: la aplicación a cada caso depende de la actividad, la operación y la normativa vigente.