Qué es una factura rectificativa y cuándo emitirla

Qué es una factura rectificativa

Una factura rectificativa es la que emites para corregir una factura anterior o para reflejar un cambio en el importe de la operación. Una factura ya expedida no se borra ni se edita: se deja como está y se emite otra que la corrige. Así queda constancia de la operación original y de su corrección, que es lo que exige el Reglamento de obligaciones de facturación.

Cuándo hay que emitir una factura rectificativa

• Errores en la factura: falta un dato obligatorio, el NIF o el nombre del cliente está mal, has aplicado un tipo de IVA incorrecto o la cuota está mal calculada.
• Devoluciones: el cliente te devuelve la mercancía, total o parcialmente, o los envases.
• Descuentos y bonificaciones posteriores: por ejemplo, un rappel por volumen de compras que se concede después de facturar.
• Operación anulada o resuelta total o parcialmente, o un precio que cambia después de facturar.
• Impagos: el cliente entra en concurso de acreedores o la deuda se considera incobrable según la Ley del IVA.

Los cuatro últimos son casos de modificación de la base imponible y están regulados en el artículo 80 de la Ley del IVA.

Plazo para emitirla

Debes emitir la rectificativa en cuanto conozcas el error o la circunstancia que obliga a corregir, siempre que no hayan pasado cuatro años desde el devengo del IVA de la operación original. En los impagos y concursos hay plazos propios y más cortos, por lo que conviene actuar rápido.

Cómo hacer una factura rectificativa

• Serie específica: las rectificativas van en una serie propia, distinta de la de tus facturas ordinarias (por ejemplo, R-2026-001).
• Indica de forma clara que es una factura rectificativa.
• Identifica la factura o facturas que corriges (número y fecha) y el motivo de la rectificación.
• Incluye los datos obligatorios de cualquier factura.
• Refleja la corrección de una de estas dos formas: por diferencias (solo el importe que cambia, en positivo o en negativo) o por sustitución (anulas la factura original y emites los datos correctos completos).

Si concedes descuentos por volumen a un mismo cliente, puedes rectificar en un solo documento varias facturas de un mismo periodo natural.

Ejemplo práctico

Una empresa factura un servicio por 1.000 € más 210 € de IVA. Un mes después acuerda con el cliente un descuento de 100 € sobre esa operación. Emite una rectificativa por diferencias:

• Base imponible: −100 €.
• IVA al 21 %: −21 €.
• Total: −121 €, con referencia a la factura original.

En su declaración de IVA, la empresa resta esos 21 € en el periodo en que emite la rectificativa, y el cliente debe reducir el IVA que se dedujo.

Impagos: no basta con que el cliente no pague

Que un cliente no te pague no te permite, sin más, emitir una rectificativa y recuperar el IVA. Para los créditos incobrables, la ley pide que haya pasado un plazo desde el devengo, que el crédito esté contabilizado y que hayas reclamado al deudor por vía judicial o mediante requerimiento notarial, entre otros requisitos. Después, tienes que emitir la rectificativa dentro de un plazo y comunicarlo a la Agencia Tributaria. Si el cliente está en concurso de acreedores, las reglas son distintas.

Si eres tú quien recibe la rectificativa

Cuando un proveedor te envía una rectificativa que reduce el importe, tienes que ajustar el IVA que te dedujiste en la declaración del periodo en que la recibes y anotarla en tu libro registro de facturas recibidas. Si la rectificativa aumenta el importe, podrás deducir la diferencia, siempre que cumpla los requisitos. Guarda siempre la factura original junto con la rectificativa.

La factura rectificativa en VeriFactu

Con VeriFactu, cada factura genera un registro que no se puede modificar. Por eso los programas distinguen entre anular un registro (si la factura nunca debió emitirse), subsanar datos del registro y emitir una factura rectificativa con su tipo y la referencia a la original. En ningún caso se borra la factura inicial.

No confundir con la autoliquidación rectificativa

La factura rectificativa corrige un documento entre tú y tu cliente. La autoliquidación rectificativa corrige una declaración ya presentada ante Hacienda, por ejemplo, un modelo 303 con un error. Una rectificativa de factura se declara normalmente en el periodo en que se emite; solo si el error afecta a la declaración ya presentada habrá que corregirla. Si tienes dudas, en nuestra asesoría fiscal y contable online lo revisamos contigo.

Preguntas frecuentes sobre Factura rectificativa

Conceptos relacionados

• Factura: Una factura es el documento que recoge una operación económica con los datos exigidos por la normativa de facturación.
• Base imponible: La base imponible es la magnitud que cuantifica el hecho imponible de un tributo conforme a sus reglas.
• Devengo: El devengo es el momento en el que se entiende realizado el hecho imponible y nace la obligación tributaria principal.
• IVA: El IVA es un impuesto indirecto que grava el consumo mediante determinadas entregas de bienes, prestaciones de servicios, adquisiciones intracomunitarias e importaciones.
• VeriFactu: VERI*FACTU es una modalidad de los sistemas informáticos de facturación que remite a la Agencia Tributaria los registros de facturación generados.

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Fuentes: Real Decreto 1619/2012, Reglamento de obligaciones de facturación (arts. 6.1.a y 15); Ley 37/1992, del IVA (arts. 80 y 89); Real Decreto 1007/2023 (sistemas informáticos de facturación, VeriFactu); Agencia Tributaria. Contenido informativo de carácter general: la aplicación a cada caso depende de la actividad, la operación y la normativa vigente.