Qué es el IVA y cómo se calcula

Qué es el IVA

El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es un impuesto indirecto que grava el consumo. Se aplica a las entregas de bienes y prestaciones de servicios que hacen empresarios y profesionales, a las adquisiciones intracomunitarias y a las importaciones. En España rige en la Península y Baleares; Canarias, Ceuta y Melilla tienen sus propios impuestos indirectos.

Aunque lo pague el consumidor final, quien lo gestiona es el negocio: lo cobra a sus clientes, lo paga a sus proveedores y liquida la diferencia con Hacienda. Por eso se dice que el IVA es «neutral» para la empresa: no es un ingreso ni un gasto, sino un dinero que pasa por sus manos.

IVA repercutido, soportado y deducible

• IVA repercutido (o devengado): el que cobras a tus clientes en tus facturas de venta.
• IVA soportado: el que pagas a tus proveedores en tus facturas de compra y gastos.
• IVA deducible: la parte del IVA soportado que la ley te permite restar. No todo el IVA soportado es deducible: los bienes y servicios tienen que estar afectos a la actividad y la factura debe cumplir los requisitos legales.

En cada declaración restas al IVA repercutido el IVA deducible del periodo. Si sale positivo, lo ingresas; si sale negativo, puedes compensarlo en declaraciones posteriores o, en determinados casos, pedir la devolución.

Tipos de IVA en España

• General, 21 %: se aplica a la mayoría de bienes y servicios.
• Reducido, 10 %: por ejemplo, hostelería, transporte de viajeros o algunas viviendas.
• Superreducido, 4 %: bienes de primera necesidad como pan, leche, libros o medicamentos de uso humano.

Además hay operaciones exentas (por ejemplo, buena parte de los servicios sanitarios, educativos, financieros o de seguros) y operaciones no sujetas, que quedan fuera del impuesto. Antes de facturar hay que identificar qué vendes, a quién y dónde se entiende hecha la operación.

Ejemplo práctico: cómo se calcula el IVA

Una empresa presta un servicio sujeto al 21 % por una base imponible de 1.000 €. Su factura es de 1.210 € (1.000 € de base y 210 € de IVA repercutido). En el mismo trimestre compra material por 300 € más 63 € de IVA, íntegramente deducible.

• IVA repercutido: 210 €.
• IVA deducible: 63 €.
• Resultado: 210 − 63 = 147 € a ingresar en la declaración del trimestre.

Para calcular el IVA de un precio sin impuesto, multiplica la base por el tipo (1.000 × 0,21 = 210). Para sacar la base de un precio con IVA incluido, divide entre 1,21 (1.210 ÷ 1,21 = 1.000).

Cómo y cuándo se declara

La mayoría de autónomos y pymes presentan el modelo 303 cada trimestre y el resumen anual (modelo 390) en enero, salvo los que están exentos de este resumen. Las grandes empresas y los inscritos en el registro de devolución mensual lo hacen cada mes. Puedes ver las fechas en nuestro calendario fiscal de autónomos y pymes.

Regímenes especiales del IVA

• Recargo de equivalencia: para comerciantes minoristas personas físicas; su proveedor les cobra un recargo y ellos no presentan declaraciones de IVA por esa actividad. Lo explicamos en qué es el recargo de equivalencia.
• Régimen simplificado: para determinadas actividades que tributan por módulos en el IRPF.
• Criterio de caja: permite declarar el IVA cuando se cobra o se paga la factura, en lugar de cuando se emite, con límites de volumen de operaciones.
• Prorrata: si haces a la vez operaciones con derecho a deducir y operaciones exentas, solo deduces un porcentaje del IVA soportado.

En algunas operaciones es el cliente, y no el proveedor, quien declara el IVA: es la inversión del sujeto pasivo.

Errores frecuentes con el IVA

• Considerar el IVA cobrado como beneficio: hay que reservarlo para la declaración.
• Deducir IVA de gastos que no están afectos a la actividad.
• Confundir una operación exenta con una no sujeta.
• Aplicar el 21 % a cualquier venta al extranjero sin revisar las reglas de localización.
• Facturar con un programa que no cumpla los requisitos de VeriFactu cuando sea obligatorio.

Si quieres despreocuparte, en nuestra asesoría fiscal y contable online preparamos tus declaraciones de IVA y revisamos qué puedes deducir.

Preguntas frecuentes sobre IVA

Conceptos relacionados

• Base imponible: La base imponible es la magnitud que cuantifica el hecho imponible de un tributo conforme a sus reglas.
• Gasto deducible: Un gasto deducible es un gasto que la normativa permite tener en cuenta para determinar el rendimiento o la base del impuesto correspondiente.
• Recargo de equivalencia: El recargo de equivalencia es un régimen especial del IVA aplicable a determinados comerciantes minoristas.
• Inversión del sujeto pasivo: La inversión del sujeto pasivo es un mecanismo por el que la obligación de liquidar el IVA recae en el destinatario de la operación en los supuestos establecidos por la ley, en lugar de seguir la regla general del proveedor.
• IVA intracomunitario: La expresión IVA intracomunitario se utiliza para referirse al tratamiento del IVA en operaciones entre Estados miembros de la Unión Europea.
• Factura: Una factura es el documento que recoge una operación económica con los datos exigidos por la normativa de facturación.

Guías y servicios relacionados

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• Factura electrónica entre empresas

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Fuentes: Ley 37/1992, del Impuesto sobre el Valor Añadido; Agencia Tributaria (modelos 303 y 390). Contenido informativo de carácter general: la aplicación a cada caso depende de la actividad, la operación y la normativa vigente.