Qué es el recargo de equivalencia

Qué es el recargo de equivalencia

El recargo de equivalencia es un régimen especial del IVA pensado para el pequeño comercio minorista. En lugar de que la tienda calcule y declare su IVA cada trimestre, es su proveedor quien le cobra, junto al IVA, un porcentaje adicional: el recargo. Con ese recargo Hacienda cobra por adelantado el IVA que generaría la venta al público.

A cambio, el comerciante no presenta declaraciones de IVA por esa actividad, pero tampoco puede deducir el IVA que paga en sus compras. Está regulado en los artículos 148 a 163 de la Ley 37/1992 del IVA.

Quién está en recargo de equivalencia

No es un régimen que se elija: si cumples los requisitos, se aplica de forma obligatoria. Afecta a quien reúna a la vez estas condiciones:

• Ser persona física (un autónomo) o una entidad en atribución de rentas, como una comunidad de bienes, en la que todos los socios sean personas físicas.
• Ser comerciante minorista: vender de forma habitual bienes muebles sin transformarlos, y que más del 80 % de esas ventas del año anterior se hayan hecho a consumidores finales. Este requisito del 80 % no se exige a quien esté dado de alta en un epígrafe de comercio minorista y empiece la actividad o tribute por módulos.
• Vender productos que no estén excluidos del régimen.

Las sociedades mercantiles (una SL o una SA) nunca están en recargo de equivalencia, aunque tengan una tienda abierta al público. Tributan en el régimen general del IVA.

Productos excluidos

El Reglamento del IVA deja fuera, entre otros, los vehículos, barcos y aeronaves y sus recambios, las joyas y objetos de oro o platino, las pieles de lujo, los objetos de arte y antigüedades, los bienes usados, la maquinaria industrial, los materiales de construcción, los carburantes y el oro de inversión. Quien vende estos productos aplica el régimen general por ellos.

Porcentajes del recargo de equivalencia

El recargo se calcula sobre la misma base imponible que el IVA y su porcentaje depende del tipo de IVA del producto:

• 5,2 % para productos al tipo general del 21 %.
• 1,4 % para productos al tipo reducido del 10 %.
• 0,5 % para productos al tipo superreducido del 4 %.
• 1,75 % para las labores del tabaco.

Cómo es la factura con recargo de equivalencia

Cuando le vendes a un comerciante en recargo, tu factura debe mostrar por separado la base imponible, el tipo y la cuota de IVA, y el tipo y la cuota del recargo. Para saber si aplicarlo, el comerciante tiene que acreditarte que está (o que no está) en este régimen; normalmente lo hace con su certificado de situación censal.

Por sus propias ventas, el comerciante en recargo cobra a sus clientes solo el IVA, nunca el recargo. En general no está obligado a emitir factura, salvo en algunos casos, por ejemplo cuando el cliente es un empresario o profesional que actúa como tal.

Ejemplo práctico

Laura es autónoma y tiene una tienda de ropa. Compra prendas a un mayorista por 1.000 € de base imponible:

• IVA al 21 %: 210 €.
• Recargo de equivalencia al 5,2 %: 52 €.
• Total de la factura: 1.262 €.

Después vende esas prendas por 2.000 € más un 21 % de IVA, es decir, 2.420 €. Laura se queda los 420 € de IVA cobrado y no presenta el modelo 303: el impuesto ya lo ingresó su proveedor, que declara los 262 € (IVA más recargo). Si estuviera en el régimen general, habría ingresado 420 − 210 = 210 €. En recargo, el coste extra es de 52 €, pero se ahorra la gestión trimestral del IVA.

En su IRPF, el IVA y el recargo que no puede deducir forman parte del coste de compra, así que reducen su beneficio.

Obligaciones que sí tienes en recargo de equivalencia

Es un error pensar que en este régimen nunca hay que presentar nada de IVA. Tienes que liquidar el impuesto, normalmente con el modelo 309, cuando:

• Compras mercancía a otro país de la UE (adquisición intracomunitaria) o importas.
• Recibes operaciones con inversión del sujeto pasivo, por ejemplo servicios de un proveedor extranjero.
• Empiezas en el régimen con existencias: debes hacer inventario y pagar el IVA y el recargo de ese género.

Además, el recargo no cambia tu tributación en el IRPF: sigues en estimación directa simplificada o en módulos, con tus pagos fraccionados y tu renta anual.

Si tienes otras actividades

Si además del comercio prestas servicios o fabricas productos, esa otra actividad va por el régimen general (o el que corresponda) y presentas IVA por ella. El comercio en recargo funciona como un sector diferenciado: no mezclas el IVA de una actividad con el de la otra. Tampoco eres minorista respecto de los productos que transformas antes de venderlos.

Errores frecuentes

• Creer que una SL con tienda puede acogerse al recargo.
• Pensar que se puede elegir o renunciar a él solo porque simplifica o complica los trámites.
• Cobrar el recargo a los clientes finales en el ticket.
• Pedir el recargo en compras que no son mercancía para vender, como el mobiliario o los ordenadores de la tienda: en ellas no se aplica.
• Olvidar el modelo 309 al comprar en otro país de la UE.
• Darse de alta en un epígrafe que no es de comercio minorista, o en uno equivocado. Lo explicamos en qué es el CNAE.

Si vas a abrir un comercio, en nuestra alta de autónomo revisamos si te corresponde el recargo de equivalencia. Y si ya tienes la tienda, en la asesoría fiscal y contable llevamos tus impuestos y tus libros. También puedes leer cómo abrir una tienda de ropa.

Preguntas frecuentes sobre Recargo de equivalencia

Conceptos relacionados

• IVA: El IVA es un impuesto indirecto que grava el consumo mediante determinadas entregas de bienes, prestaciones de servicios, adquisiciones intracomunitarias e importaciones.
• Autónomo: Un autónomo es una persona que realiza por cuenta propia una actividad económica de forma habitual, personal y directa, sin quedar sujeta por ella a un contrato de trabajo.
• Inversión del sujeto pasivo: La inversión del sujeto pasivo es un mecanismo por el que la obligación de liquidar el IVA recae en el destinatario de la operación en los supuestos establecidos por la ley, en lugar de seguir la regla general del proveedor.
• IVA intracomunitario: La expresión IVA intracomunitario se utiliza para referirse al tratamiento del IVA en operaciones entre Estados miembros de la Unión Europea.
• Epígrafe IAE: El epígrafe del IAE es el encuadramiento de una actividad dentro de las tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas.
• Factura: Una factura es el documento que recoge una operación económica con los datos exigidos por la normativa de facturación.

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Fuentes: Ley 37/1992, del Impuesto sobre el Valor Añadido (arts. 148 a 163); Real Decreto 1624/1992, Reglamento del IVA (arts. 59 a 61); Real Decreto 1619/2012, Reglamento de facturación (art. 3); Agencia Tributaria (modelo 309). Contenido informativo de carácter general: la aplicación a cada caso depende de la actividad, la operación y la normativa vigente.