Qué es la cuenta de pérdidas y ganancias

Qué es la cuenta de pérdidas y ganancias

La cuenta de pérdidas y ganancias, también llamada cuenta de resultados, es el estado contable que resume los ingresos y los gastos de la empresa durante un ejercicio y muestra si ha obtenido beneficio o pérdida. Mientras el balance de situación es una foto a una fecha, la cuenta de pérdidas y ganancias es la película del año.

Forma parte de las cuentas anuales obligatorias de toda sociedad y su resultado final pasa al balance, dentro del patrimonio neto, en la cuenta 129 «Resultado del ejercicio».

Cómo se estructura

El modelo del Plan General de Contabilidad no se limita a restar gastos de ingresos: los ordena en escalones para que se vea de dónde sale el resultado.

• Resultado de explotación: el negocio principal. Incluye la cifra de negocios, los aprovisionamientos, los gastos de personal, otros gastos de explotación (alquiler, suministros, servicios profesionales) y la amortización. Es un concepto cercano al EBIT.
• Resultado financiero: ingresos financieros menos gastos financieros, como los intereses de un préstamo.
• Resultado antes de impuestos: la suma de los dos anteriores.
• Resultado del ejercicio: lo que queda después del gasto por impuesto sobre beneficios.

Los ingresos y gastos se registran por devengo, es decir, cuando se producen, no cuando se cobran o se pagan.

Cuenta normal y cuenta abreviada

Según el artículo 258 de la Ley de Sociedades de Capital, pueden formular la cuenta de pérdidas y ganancias abreviada las sociedades que, durante dos ejercicios consecutivos, cumplan al cierre al menos dos de estas condiciones: activo total no superior a 11.400.000 €, cifra anual de negocios no superior a 22.800.000 € y plantilla media no superior a 250 trabajadores. Son límites más altos que los del balance abreviado, así que muchas medianas empresas presentan el balance normal y la cuenta de resultados abreviada.

Ejemplo práctico

Una SL de distribución cierra el año con estos datos:

• Ventas: 80.000 €.
• Aprovisionamientos (compras de mercaderías ajustadas por la variación de existencias): −30.000 €.
• Gastos de personal: −25.000 €.
• Otros gastos de explotación: −6.000 €.
• Amortización: −4.000 €.
• Resultado de explotación: 15.000 €.
• Gastos financieros (intereses del préstamo): −1.000 €.
• Resultado antes de impuestos: 14.000 €.
• Impuesto sobre beneficios (supuesto): −3.500 €.
• Resultado del ejercicio: 10.500 €.

Si al cierre los clientes aún deben 12.000 € de esas ventas, el banco no habrá crecido 10.500 €: beneficio y caja son cosas distintas. Para ver los cobros y pagos reales está el estado de flujos de efectivo.

Cómo leerla

El resultado final es solo el principio. Lo útil es mirar cada escalón y compararlo con el año anterior. En el ejemplo, el margen bruto es de 50.000 € (ventas menos aprovisionamientos), un 62,5 % de las ventas; el resultado de explotación supone un 18,75 %. Si el año que viene las ventas suben pero ese porcentaje baja, la empresa está vendiendo más a costa de ganar menos por cada venta. También conviene vigilar el peso de los gastos fijos, como personal y alquiler, frente a los variables: cuanto mayor es, más ventas necesitas para alcanzar el umbral de rentabilidad.

Resultado contable y resultado fiscal

El resultado antes de impuestos es el punto de partida del Impuesto sobre Sociedades, pero no coincide necesariamente con la base imponible. Hay gastos contables que no son fiscalmente deducibles (multas y sanciones, donativos) y diferencias temporales (por ejemplo, amortizaciones con criterios distintos). Esos ajustes se hacen en la declaración del impuesto, no en la cuenta de pérdidas y ganancias.

Errores frecuentes

• Confundir beneficio con dinero en el banco… o pensar que, si hay dinero, hay beneficio.
• Registrar ingresos cuando se cobran en vez de cuando se devengan.
• Olvidar la amortización, inflando el resultado.
• Considerar que todo gasto contable es deducible en el impuesto.
• Anotar como gasto del año la compra de un ordenador o una furgoneta, que es inmovilizado y se reparte en varios ejercicios mediante la amortización.

Cómo te ayudamos

Preparamos la cuenta de pérdidas y ganancias de tu sociedad en nuestra asesoría fiscal y contable online y te avisamos antes del cierre de cuánto impuesto puede salir. Si estás valorando crear una empresa, te explicamos qué obligaciones contables conlleva en nuestra guía de contabilidad obligatoria de una SL.

Preguntas frecuentes sobre Cuenta de pérdidas y ganancias

Conceptos relacionados

• Ingresos: Los ingresos son incrementos del patrimonio neto producidos durante el ejercicio por entradas o aumentos de activos o disminuciones de pasivos, distintos de las aportaciones de propietarios.
• Gastos: Los gastos son disminuciones del patrimonio neto durante el ejercicio por salidas o reducciones de activos o reconocimiento de pasivos, distintas de las distribuciones a propietarios.
• Balance de situación: El balance de situación es el estado contable que presenta los activos, pasivos y patrimonio neto de una entidad en una fecha.
• Estado de flujos de efectivo: El estado de flujos de efectivo informa del origen y utilización del efectivo y de otros activos líquidos equivalentes durante un periodo.
• EBIT: EBIT significa resultado antes de intereses e impuestos y se utiliza como indicador del rendimiento previo al efecto financiero y fiscal.

Guías y servicios relacionados

• Contabilidad obligatoria de una SL
• Asesoría fiscal y contable online

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Fuentes: Real Decreto 1514/2007, Plan General de Contabilidad (tercera parte, modelos de cuenta de pérdidas y ganancias; modificado por el RD 1/2021); Real Decreto Legislativo 1/2010, Ley de Sociedades de Capital (arts. 254 y 258); Código de Comercio (art. 35); Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades (art. 10, base imponible). Contenido informativo de carácter general: la aplicación a cada caso depende de la actividad, la operación y la normativa vigente.