Qué son los ingresos en contabilidad

Qué son los ingresos

En contabilidad, los ingresos son los aumentos del patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio, ya sea porque entran o se revalorizan activos o porque disminuyen pasivos. El Plan General de Contabilidad añade una condición importante: no son ingresos los aumentos que proceden de aportaciones de los socios.

Dicho de forma sencilla: hay ingreso cuando la empresa gana algo por su actividad o por sus inversiones, no cuando simplemente entra dinero. Los ingresos se registran en su mayoría en el grupo 7 (los imputados directamente al patrimonio neto, en el grupo 9) y forman, junto con los gastos, la cuenta de pérdidas y ganancias.

Ingreso no es lo mismo que cobro

Es la diferencia más importante. El ingreso es un concepto económico: has vendido o has prestado un servicio. El cobro es un movimiento de dinero: te han pagado. Por el principio de devengo, el ingreso se registra cuando se produce la operación, no cuando llega el dinero. Así, puede haber:

• Ingreso sin cobro: vendes en diciembre y el cliente paga en enero.
• Cobro sin ingreso nuevo: cobras en enero esa factura de diciembre; el ingreso ya se registró.
• Cobro que no es ingreso: recibes un préstamo, una aportación de un socio, un anticipo de un cliente por un trabajo que aún no has hecho (cuenta 438) o el IVA que repercutes en tus facturas (cuenta 477), que es una deuda con Hacienda.

Por eso la cuenta de resultados y la tesorería cuentan historias distintas, y por eso existe el estado de flujos de efectivo.

Cuándo se reconoce un ingreso por ventas

Desde 2021, el PGC establece que los ingresos por la actividad ordinaria se reconocen cuando se transfiere al cliente el control de los bienes o servicios, por el importe que la empresa espera recibir a cambio. Para aplicarlo sigue cinco pasos: identificar el contrato, identificar las obligaciones comprometidas, determinar el precio, repartirlo entre esas obligaciones y reconocer el ingreso cuando (o a medida que) se cumple cada una. En una tienda, eso ocurre al entregar el producto; en un servicio de mantenimiento anual, mes a mes. El ICAC desarrolló estos criterios en su resolución de 10 de febrero de 2021.

Ventas y otros ingresos

• Importe neto de la cifra de negocios: ventas de mercaderías y productos (700, 701…) y prestaciones de servicios (705), restando descuentos y devoluciones.
• Otros ingresos de explotación: arrendamientos, comisiones o subvenciones a la explotación.
• Ingresos financieros: intereses de depósitos o préstamos concedidos y dividendos de participaciones.
• Resultados por enajenación del inmovilizado e ingresos excepcionales (cuentas 771 y 778): en el modelo oficial ambos forman parte del resultado de explotación.

Ingreso contable e ingreso fiscal

En una sociedad, el impuesto sobre sociedades parte del resultado contable y lo corrige con las reglas de la ley del impuesto, que en general también sigue el devengo. Aun así, el devengo fiscal de cada impuesto tiene reglas propias: en el IVA, por ejemplo, un anticipo de un cliente ya genera IVA aunque contablemente no sea todavía un ingreso. Los autónomos en estimación directa no llevan contabilidad mercantil en la mayoría de los casos, sino libros registro, entre ellos el de ingresos.

Ejemplo práctico

Una SL termina un servicio el 20 de diciembre y emite una factura de 4.000 € más IVA, que el cliente paga el 15 de enero. Sin tener en cuenta el IVA para simplificar:

• 20 de diciembre: carga la cuenta 430 (clientes) y abona la 705 (prestaciones de servicios) por 4.000 €. El ingreso es del año que termina.
• 15 de enero: carga la 572 (bancos) y abona la 430 por 4.000 €. Es solo un cobro; volver a registrar 4.000 € de ingreso duplicaría la venta.

Errores frecuentes

• Registrar las ventas cuando se cobran y no cuando se realizan.
• Contabilizar como ingreso un préstamo, una aportación de un socio o el IVA cobrado.
• Registrar como venta un anticipo por un trabajo que todavía no se ha hecho.
• Mezclar en la cifra de negocios ingresos financieros o excepcionales.

Cómo te ayudamos

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Preguntas frecuentes sobre Ingresos

Conceptos relacionados

• Principio de devengo: El principio de devengo exige registrar los efectos de las operaciones cuando ocurren y atribuir los ingresos y gastos al ejercicio al que corresponden, con independencia del momento de su cobro o pago.
• Cuenta de pérdidas y ganancias: La cuenta de pérdidas y ganancias presenta los ingresos y gastos que se imputan al resultado durante un ejercicio y permite conocer su beneficio o pérdida.
• Gastos: Los gastos son disminuciones del patrimonio neto durante el ejercicio por salidas o reducciones de activos o reconocimiento de pasivos, distintas de las distribuciones a propietarios.
• Tesorería: La tesorería se refiere a los recursos monetarios y a la gestión de cobros y pagos con los que una empresa atiende sus compromisos.
• Flujo de caja: El flujo de caja expresa entradas y salidas de efectivo en un periodo dentro del alcance definido para el cálculo.

Guías y servicios relacionados

• Obligaciones contables de una sociedad limitada
• Impuesto sobre sociedades para pymes

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Fuentes: Real Decreto 1514/2007, Plan General de Contabilidad (Marco Conceptual, apartado 4.º, y norma de registro y valoración 14.ª), modificado por el Real Decreto 1/2021; Resolución de 10 de febrero de 2021, del ICAC, sobre reconocimiento de ingresos por la entrega de bienes y la prestación de servicios; Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades, arts. 10.3 y 11; Ley 37/1992, del IVA, art. 75. Contenido informativo de carácter general: la aplicación a cada caso depende de la actividad, la operación y la normativa vigente.