Qué es una exención fiscal

Qué significa que algo esté exento

Una exención fiscal es una regla de la ley que dice que, aunque se produzca el hecho que el impuesto grava, no hay que pagarlo. La Ley General Tributaria lo define así en su artículo 22: hay exención cuando, a pesar de realizarse el hecho imponible, la ley exime del cumplimiento de la obligación tributaria principal.

La clave está en esa idea: la operación o la renta sí entra en el impuesto, pero una norma concreta la libera del pago. Por eso una exención nunca se presume ni se aplica por analogía. Tiene que estar escrita en la ley de cada impuesto, con sus requisitos, y solo vale para ese impuesto.

Operación no sujeta y operación exenta: no son lo mismo

Es la confusión más habitual. En una operación no sujeta no llega a producirse el hecho imponible: la operación queda fuera del impuesto desde el principio, porque no encaja en lo que grava o porque la ley la excluye expresamente (artículo 20 de la Ley General Tributaria). En una operación exenta el hecho imponible sí se produce, pero la ley perdona el pago.

En el IVA se ve muy claro:

• No sujeta: por ejemplo, la venta de todo un negocio que funciona como unidad económica autónoma, o el trabajo de un asalariado para su empresa (artículo 7 de la Ley del IVA).
• Exenta: por ejemplo, muchos servicios sanitarios, la enseñanza reglada, los seguros, buena parte de las operaciones financieras o el alquiler de vivienda (artículo 20 de la Ley del IVA).

La diferencia tiene consecuencias prácticas. Una operación exenta suele exigir factura, en la que hay que indicar el precepto de la ley que ampara la exención, y se declara en las casillas correspondientes de la declaración de IVA. Además, quien hace operaciones exentas del artículo 20 normalmente no puede deducir el IVA que paga en sus compras para esa actividad, y si combina operaciones exentas y gravadas tendrá que aplicar la prorrata. Lo explicamos con más detalle en qué es el IVA.

Exención plena y exención limitada

En el IVA se distingue entre exenciones limitadas, como las del artículo 20, que no dan derecho a deducir el IVA soportado, y exenciones plenas, como las exportaciones o las entregas de bienes a empresas de otros países de la UE, que sí permiten deducirlo. Para estas últimas conviene revisar el IVA intracomunitario y la declaración de operaciones intracomunitarias.

Diferencias con deducción, bonificación, reducción y desgravación

Todos estos conceptos hacen que pagues menos, pero actúan en momentos distintos del cálculo del impuesto:

• Exención: la renta u operación no tributa. No llega a calcularse cuota sobre ella (o se calcula y la ley la libera, según el impuesto).
• Reducción fiscal: resta importe a la base imponible. Por ejemplo, la reducción por aportaciones a planes de pensiones en el IRPF.
• Deducción fiscal: resta importe de la cuota, es decir, del impuesto ya calculado. Por ejemplo, las deducciones por investigación y desarrollo en el Impuesto sobre Sociedades o las deducciones autonómicas del IRPF.
• Bonificación fiscal: rebaja un porcentaje de la cuota en supuestos concretos, a menudo ligados a un territorio, a un tipo de entidad o a un impuesto local.
• Desgravación: no es un término técnico de la ley. En el lenguaje de la calle se usa para hablar de cualquier cosa que reduce impuestos, sobre todo deducciones y gastos deducibles.

Saber en cuál de estos casos estás importa: una exención puede liberarte de declarar un ingreso, mientras que una deducción exige declarar todo y luego aplicar el beneficio, normalmente con requisitos y límites.

Ejemplos prácticos de exención

IAE de las personas físicas. Los autónomos personas físicas están exentos del Impuesto sobre Actividades Económicas (artículo 82 de la Ley de Haciendas Locales). También lo están, entre otras, las sociedades cuyo importe neto de la cifra de negocios no llega a un millón de euros. Pero esa exención no te libra de darte de alta en el censo con el modelo 036 o 037 indicando tu epígrafe, ni de presentar el IVA o el IRPF. La exención de un impuesto no se extiende automáticamente a los demás. Si estás empezando, te ayudamos con el alta de autónomo por 49 € + IVA.

Una psicóloga sanitaria. Si sus servicios cumplen los requisitos de asistencia sanitaria, factura sin IVA porque están exentos. Supón que factura 3.000 € al trimestre. Su factura no lleva IVA, pero debe mencionar la exención, y en su declaración de IRPF esos 3.000 € son ingresos de su actividad igual que los de cualquier otro profesional. Además, el IVA que paga en su alquiler de consulta o en su ordenador no lo puede recuperar: para ella es un coste más.

Indemnización por despido. En el IRPF está exenta la indemnización por despido en la cuantía obligatoria que fija el Estatuto de los Trabajadores, con un límite legal. Lo que cobres por encima de esa cuantía obligatoria tributa.

Cómo afecta a autónomos y sociedades

A un autónomo o una sociedad la exención le influye sobre todo en tres cosas: cómo factura (con o sin IVA y con qué mención), qué IVA puede deducir y qué obligaciones de declaración mantiene. Una actividad exenta de IVA sigue teniendo obligaciones censales, contables y del impuesto sobre la renta o de sociedades. Incluso puede tener que presentar declaraciones informativas.

Errores frecuentes con las exenciones

• Pensar que «exento» significa «sin obligaciones».
• Aplicar una exención porque la usa un negocio parecido, sin comprobar que tu caso cumple los requisitos de la ley.
• Confundir exento con no sujeto al rellenar la declaración de IVA.
• Deducir el IVA de compras destinadas a operaciones exentas que no dan derecho a deducción.
• No conservar la documentación que acredita la exención cuando la ley exige condiciones temporales o documentales.

Si tienes dudas sobre tu caso, en nuestra asesoría fiscal y contable online revisamos qué régimen corresponde a tus operaciones.

Preguntas frecuentes sobre Exención fiscal

Conceptos relacionados

• IAE: El IAE es el Impuesto sobre Actividades Económicas.
• IVA: El IVA es un impuesto indirecto que grava el consumo mediante determinadas entregas de bienes, prestaciones de servicios, adquisiciones intracomunitarias e importaciones.
• Base imponible: La base imponible es la magnitud que cuantifica el hecho imponible de un tributo conforme a sus reglas.
• Contribuyente: El contribuyente es el sujeto pasivo que realiza el hecho imponible de un tributo.
• Gasto deducible: Un gasto deducible es un gasto que la normativa permite tener en cuenta para determinar el rendimiento o la base del impuesto correspondiente.
• Sujeto pasivo: El sujeto pasivo es el obligado tributario que, según la ley, debe cumplir la obligación tributaria principal y las obligaciones formales asociadas, como contribuyente o como sustituto.

Guías y servicios relacionados

• Asesoría fiscal y contable online
• Modelo 036 y epígrafe del IAE
• Alta de autónomo en Hacienda y Seguridad Social

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Fuentes: Ley 58/2003, General Tributaria (arts. 20 y 22); Ley 37/1992, del Impuesto sobre el Valor Añadido (arts. 7, 20 y 21 a 25); Real Decreto Legislativo 2/2004, Ley Reguladora de las Haciendas Locales (art. 82); Ley 35/2006, del IRPF (art. 7); Agencia Tributaria. Contenido informativo de carácter general: la aplicación a cada caso depende de la actividad, la operación y la normativa vigente.